Что такое ошибки камерального контроля - Не ошибается лишь тот, кто ничего не делает!

Как проходит камеральная проверка?

При сдаче декларации в ФНС,инспектор просто принимает ее — на декларации ставится штамп, что ее приняли и срок сдачи не нарушен. Инспектор не проверяет полученные декларации, этим занимается отдел камеральных проверок. Когда к ним попадают декларации,они начинает проверять:

● Правильно ли вы заполнили декларацию

● Правильно ли поставили ставки налога

● Правильно ли рассчитали по этим ставкам налога и так далее

Абсолютно по каждой сданной декларации камеральщики проверяют контрольное соотношение цифр. Выискивают противоречия с теми данными, которые у них есть из других источников.

Например, вы подали нулевую декларацию по налогу на имущество и показали, что имущества у вас нет. В то же время у налогового органа лежит ваш баланс, в котором указаны основные средства с остаточной стоимостью. Одно противоречит другому. На такие несоответствия камеральный отдел проверяет каждую декларацию.

Налогоплательщиков не уведомляют о начале проведения камеральной проверки, она начинается сразу окончания отчетного периода.

Срок проведения проверки

Срок проведения камеральной проверки — 3 месяца. Если в ходе проведения проверки налоговики находят ошибки или несоответствия, налогоплательщику направляется требование с просьбой предоставить документы, пояснения по фактам нарушений и уточненную декларацию или расчет.

На предоставление пояснений и уточнений налогоплательщику дается 5 дней. Если в течение этого срока налогоплательщик самостоятельно не исправил ошибки или не предоставил требуемые пояснения, он будет оштрафован.

С первого января 2017 года штраф по данному нарушению составляет 5 тыс. рублей, при повторном аналогичном нарушении в течение календарного года штраф будет составлять 20 тыс. рублей.

Пояснения, связанные с декларациями по НДС, предоставляются только в электронном виде, через оператора электронного документооборота.

Оформление результатов проверки

После окончания камеральной проверки составляется акт с указанием установленных нарушений и суммами доначисленных налогов. В течение 5 рабочих дней акт проверки вручается налогоплательщику.

В течение месяца налогоплательщик вправе предоставить разногласия на акт камеральной проверки.

В течение 10 рабочих дней после истечения срока для предоставления разногласий руководителем инспекции выносится решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Если налогоплательщик не согласен с данным решением, он вправе направить апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Данная жалоба рассматривается в пределах месяца с момента подачи. Срок рассмотрения может быть продлен, о чем налогоплательщику высылается уведомление.

Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он вправе обратиться в суд.

Если при проведении камеральной проверки нарушения не выявляются, она автоматически закрывается, налогоплательщик об этом не извещается, документы по проверке ему не вручаются.

Нарушения по камеральным проверкам

При проведении камеральной проверки конкретных декларации и/или расчетов анализируется вся отчетность налогоплательщика за этот период. Данные, указанные в общей отчетности, сравниваются с проверяемой. Как раз при этом анализе выявляется большая часть нарушений. Анализируются данные из внешних источников, полученные сведения от контрагентов налогоплательщиков, предыдущие камеральные проверки. Нарушения устанавливаются различные:

● простые арифметические ошибки;

● несовпадение налоговой базы НДС и налога на прибыль;

● нарушение порядка восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;

● предоставление неполного комплекта документов при возмещении НДС из бюджета или по убыткам;

● занижение выручки;

● завышение расходов;

● отсутствие документов, подтверждающих налоговые льготы;

Это наиболее распространенные нарушения, которые выявляются при камеральных налоговых проверках. Но, как показывает статистика, 90 % нарушений и ошибок допускают налогоплательщики по своей невнимательности. Такая невнимательность может дорого обойтись для организации. Поэтому очень тщательно проверяйте правильность заполнения всех форм отчетности, не тяните со сдачей до последнего дня, сопоставляйте данные отчетов, заранее формируйте пакеты документов по убыткам и возмещению НДС.

После сдачи отчетности автоматически начинается камеральная проверка каждой представленной декларации или расчета. Что на практике выявляют налоговики при проверке отчетности и каковы последствия данных ошибок, читайте в статье.

Как проводится проверка

Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа. Данная проверка регламентируется ст. 88 НК РФ. Датой начала проверки считается дата представления налогоплательщиком в налоговую инспекцию декларации, расчета или сведений.

Проверяются все без исключения поступившие от налогоплательщиков декларации и расчеты. Налогоплательщиков не уведомляют о начале проведения камеральной проверки, решение о ее назначении не принимается.

Срок проведения проверки

Срок проведения камеральной проверки — 3 месяца. Если в ходе проведения проверки выявляются ошибки или несоответствие сведений, налогоплательщику направляется требование с просьбой предоставить документы, пояснения по фактам установленных нарушений и уточненную декларацию или расчет.

Пояснения, связанные с декларациями по НДС, предоставляются только в электронном виде, через оператора электронного документооборота, по формату, утвержденному Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. Пояснения, представленные на бумажном носителе, считаются непредставленными.

Оформление результатов проверки

В течение месяца налогоплательщик вправе предоставить разногласия на акт камеральной проверки.

Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он вправе обратиться в суд.

Ошибки при сдаче отчетности

Разногласия между налоговой инспекцией и налогоплательщиками часто возникают уже при предоставлении отчетности. Если декларации и расчеты заполнены некорректно, программа проверки отчетности автоматически отказывает в их приеме, указывая на ошибки.

Что это за ошибки:

1. Отчетность подписывает представитель по доверенности, но в базе налоговой инспекции отсутствует либо сама доверенность, либо данные на представителя.

2. Отчетность подписывает представитель по доверенности, но в информационном сообщении о доверенности указана доверенность без права подписи.

3. Декларацию подписывает руководитель организации. Но его данные в декларации не совпадают со сведениями в ЕГРЮЛ.

4. Представляется первичная декларация с признаком «корректирующая» или наоборот.

5. Отчетность сдается по устаревшим и недействующим формам.

Нарушения по камеральным проверкам

Нарушения устанавливаются различные:

1) простые арифметические ошибки;

2) несовпадение налоговой базы НДС и налога на прибыль;

3) расхождения данных 6-НДФЛ и РСВ;

4) нарушение порядка восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;

5) предоставление неполного комплекта документов при возмещении НДС из бюджета или по убыткам;

6) занижение выручки;

7) завышение расходов;

по ЕНВД и ПСН несоответствие физического показателя количества работников с данными 6-НДФЛ и РСВ;

9) отсутствие документов, подтверждающих налоговые льготы;

10) расчеты налога на имущество без учета кадастровой стоимости данного имущества.

Это наиболее распространенные нарушения, которые выявляются при камеральных налоговых проверках. Все их описать невозможно. Но, как показывает статистика, 90 процентов нарушений и ошибок допускают налогоплательщики по своей невнимательности. Это объясняется и большой загруженностью бухгалтеров, и отсутствием опыта. Но нужно также понимать, что эта невнимательность может дорого обойтись для организации. Поэтому очень тщательно проверяйте правильность заполнения всех форм отчетности, не тяните со сдачей до последнего дня, сопоставляйте данные отчетов, заранее формируйте пакеты документов по убыткам и возмещению НДС.

С III квартала 2017 года при камеральных налоговых проверках вашей отчетности будет применяться еще один источник информации о доходах — сведения с онлайн-касс. Не забудьте в полном объеме и без ошибок отразить эти сведения в отчетности, чтобы не пришлось предоставлять пояснения и документы для проверок и оплачивать штрафные санкции.

Требование представить пояснения к отчетности – не повод для штрафа

Если налоговики обнаружат в представленной отчетности ошибки, неточности, противоречия, они вправе потребовать у налогоплательщика представить пояснения. У последнего есть 5 дней на то, чтобы это сделать либо подать в инспекцию скорректированную отчетность.

Если ошибка в отчетности привела к недоплате налога в бюджет, налоговики наложат штраф. Однако нарушение подтверждает только акт налоговой проверки.

Таким образом, если до вынесения решения по «камералке» компания успеет подать в ИФНС исправленную отчетность, а также переведет в бюджет недоплаченную сумму налога и пени, то штрафа можно избежать.

Письмо ФНС РФ от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@.

Примечание редакции:
стоит добавить, что высшие судьи считают штраф в рассматриваемом случае правомерным. По мнению ВС РФ, если налогоплательщик устранит нарушения после того, как налоговики вышлют ему требование представить пояснения к отчетности, то ответственности за недоплату налога ему не избежать (определения от 27.03.2017 № 305-КГ17-1782, от 10.10.2016 № 305-КГ16-12560).

В каком виде нужно представлять пояснения к декларациям и расчетам

Если в ходе камеральной проверки налоговики найдут ошибки либо несоответствия в представленной отчетности, они вправе запросить у налогоплательщика пояснения. У проверяемого лица есть 5 дней на представление пояснений либо корректировку сданных ранее форм.

Если неточности найдены проверяющими в декларации по прибыли, имуществу или транспорту, а также НДФЛ-отчетности, то подать пояснения можно в любом виде (на бумаге или по ТКС). А вот если налоговая недовольна НДС-декларацией, то объясниться с ИФНС нужно исключительно в виртуальном виде по установленному ФНС РФ формату. В противном случае пояснения будут считаться непредставленными и последует штраф.

Напомним, что центральный аппарат ФНС РФ в решении по жалобе налогоплательщика утверждал, что ИФНС на местах должны принимать НДС-пояснения в любом электронном виде, но они необязательно должны соответствовать формату.

Как отправить НДС-пояснения при наличии нескольких адресов

Компании (ИП), сдающие электронные НДС-декларации, представляют в ИФНС по ее требованию пояснения в такой же форме и по формату, определенному ФНС РФ (Приказ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@).

Эта обязанность появилась с начала 2017 года.

Сдать бумажные пояснения — это все равно, что не сдать их вообще.

При этом закон разрешает компаниям пользоваться услугами нескольких операторов ЭДО, поэтому у фирмы может быть не один электронный адрес.

В такой ситуации налоговики рекомендуют отправлять письма на последний адрес, который использовался для обмена информацией с инспекторами.

Формируя ответ с пояснениями, компания может сама указать идентификатор декларации, отображенный в квитанции о приеме (извещении о вводе НДС-отчета).

Также не возбраняется сообщить налоговикам о том адресе, на который надо направлять корреспонденцию по ТКС.

Как представить пояснения к декларации: отвечает ФНС

Вопрос	Ответ
Если при поступлении требования о представлении пояснений налогоплательщик произвел сверку счетов-фактур с контрагентом и нарушений не установлено, надо ли отвечать на требование?	Необходимо представить в адрес налогового органа пояснения, подтверждающие отражение счета-фактуры в разделе налоговой декларации
Если налогоплательщику пришло требование о представлении пояснений с указанием счетов-фактур, которые, по его мнению, отражены корректно в декларации, что делать в таком случае?	По возможности провести сверку с контрагентом на предмет корректности отражения идентификационных показателей счетов-фактур в декларации покупателя и продавца и сообщить ИФНС об отсутствии ошибки
В случае направления налогоплательщиком пояснений по ТКС в ответ на требование, будет ли налогоплательщик уведомлен о получении налоговым органом данных пояснений?	Пояснения считаются принятыми налоговым органом, если налогоплательщику поступило уведомление о приеме, подписанное электронной подписью инспекции. В противном случае налогоплательщик получит уведомление об отказе в приеме
Если представленные пояснения не устранили выявленные расхождения, будет ли инспекция информировать об этом налогоплательщиков, или будет выставлено повторно новое требование о представлении пояснений?	Если после представления налогоплательщиком пояснений расхождения не устранены, ИФНС вправе направить требование о представлении документов либо провести иные мероприятия налогового контроля
Будет ли налоговый орган информировать налогоплательщика, если представленные пояснения устранили выявленные расхождения?	Нет, НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов информировать налогоплательщика об устранении расхождений
Необходимо ли прилагать документы к ответу на требование о представлении пояснений?	Налогоплательщик вправе дополнительно представить в инспекцию копии документов, подтверждающих достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию
Может ли быть продлен срок представления пояснений?	Налоговый кодекс не предусматривает продление сроков представления пояснений
Возможен ли отказ в приеме пояснений в ответ на требование о представлении пояснений?	Только в случае нарушения формата представления в электронной форме ответа на требование о представлении пояснений
Можно ли представить пояснения вместе с подачей уточненной налоговой декларации по НДС?	Налоговый кодекс не запрещает представление пояснений вместе с подачей уточненной налоговой декларации
В каких случаях представляется только пояснение в ответ на требование о представлении пояснений, а в каких случаях — уточненная налоговая декларация?	В случае выявления в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, организация обязана подать уточненную декларацию. Если же ошибка в декларации привела к переплате или не повлияла на сумму налога к уплате, то «уточненку» подавать необязательно. В таких случаях может быть представлено пояснение
Каков срок представления пояснений в ответ на требование?	Пояснения представляются в течение 5 дней с момента передачи по ТКС в налоговый орган квитанции о приеме
Необходимо ли отправлять квитанцию о приеме требования о представлении пояснений? Каков срок отправки квитанции о приеме данного требования?	Да. При получении требования о представлении пояснений налогоплательщик обязан передать ИФНС квитанцию о приеме такого документа в электронной форме по ТКС в течение 6 дней со дня отправки налоговым органом требования

«Уточненка», представленная в день проверки, на ее результаты не влияет

В последний день проверки организация подала скорректированную декларацию по НДС за контролируемый период.

Инспекторы факт сдачи «уточненки» в своем решении не отразили.

ФНС РФ, рассмотрев жалобу налогоплательщика, указала следующее: «уточненка» была отправлена в момент между составлением акта проверки и оформлением решения по ней.

НК РФ не предусматривает развитие таких событий.

Поэтому налоговики самостоятельно определяют регламент рассмотрения уточненной декларации:

проведение дополнительной проверки;
«камералка»;
повторный визит в организацию.

Учитывая то, что «уточненка» отражала сумму, доначисленную по результатам контроля, и факт неоплаты ее в бюджет, ФНС РФ признала решение инспекторов справедливым.

Подавать «уточненку» по прибыли можно, даже если сделку признали недействительной

В 2015 году банк совершил сделку по продаже недвижимости, которую суд позже признал недействительной. В связи с этим кредитное учреждение подало уточненную прибыльную декларацию за этот период.

ИФНС выразила несогласие с поданной декларацией. Тем не менее из-за признания сделки недействительной в соответствии с п.2 ст. 167 ГК РФ банк обязан был возместить покупателю все, что тот заплатил. Следовательно, банк лишился прибыли от сделки.

Банк подал «уточненку» по прибыли, так как в соответствии со ст. 81 НК налогоплательщик имеет право представить скорректированную отчетность, если он допустил огрехи в декларации, которые привели к переплате налога в бюджет.

По мнению ФНС РФ, в данном случае банк поступил правомерно.

Письмо ФНС РФ от 28.11.2017 № СД-4-3/24087@.

За неформализованные пояснения НДС-декларации штрафовать не должны

Камеральная проверка уплаты НДС имеет свои особенности. Большинство компаний по указанному налогу сдают электронную отчетность.

Как прописано в п. 3 ст. 33 НК РФ, запрошенные инспекцией пояснения к виртуальной декларации необходимо направить только в электронной форме по ТКС в утвержденном формате. Пояснения на бумаге не считаются представленными.

Если затребованные при «камералке» пояснения или уточненная декларация не представлены в 5-дневный срок, то последует штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 тыс. рублей, за повторный проступок в том же календарном году он вырастет до 20 тыс. рублей.

Недавно вышестоящий налоговый орган рассмотрел спор по вопросу уплаты 5-тысячного штрафа в пользу компании.

Она в марте получила требование о предоставлении пояснений к НДС-декларации за III квартал прошлого года. Пояснения были направлены в инспекцию вовремя по ТКС, но обычным письмом, к которому были прикреплены первичные документы.

Налоговики посчитали пояснения непредставленными, так как компанией не был соблюден формат письма, утвержденный Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@. За это ей выставили штраф 5 тыс. рублей.

Вышестоящая налоговая инстанция отменила решение инспекции. Поскольку статья 88 НК РФ не предусматривает указаний на то, что неформализованные электронные пояснения не считаются представленными.

А статья. 129.1 Кодекса наказывает только за их непредставление, а не за нарушение электронного формата.

Поэтому компанию, направившую в ИФНС пояснения простым письмом по ТКС, нельзя привлечь к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.

Решение Центрального аппарата ФНС РФ от 13.09.2017 № СА-4-9/18214@.

Примечание редакции:

данное решение поможет организациям, оказавшимся в подобных ситуациях, избежать штрафа без обращения в суд. Достаточно сослаться на него при появлении такой необходимости.

Напомним, что требование о представлении пояснений к декларации по НДС будет направлено, если налоговики выявят противоречия, несоответствия между сведениями, содержащимися в декларации налогоплательщика и его контрагента или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения.

Алгоритм заполнения пояснений зависит от факта наличия ошибок в декларации, приведших к занижению налога.

Если такая ошибка закралась, надо подать «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ). Прилагать к ней пояснения, раскрывающие причину неточностей, или нет – решает сама организация, ведь НК РФ не запрещает и такой вариант представления документов.

Если компания уверена в правильности заполнения отчетности, то в пояснениях это надо донести до контролеров. К примеру, раскрыть причину расхождений между «прибыльной» базой и НДС-базой (могли присутствовать операции, освобожденные от НДС) или причину несоответствия данных книги покупок и книги продаж контрагента (после сверки с ним). При необходимости к пояснениям можно приложить копии первичных документов.

Обнаруженные в отчете неточности, не повлиявшие на расчет налога или не занизившие его уплату, не приводят к необходимости подачи «уточненки». Это надо отразить в пояснениях.

Однако последнее правило работает не всегда. Для налоговых агентов установлен иной порядок уточнения расчетов, подробности – в следующем обзоре.

Порядок подачи «уточненок» иной, если налог платит налоговый агент

Финансисты напомнили специальную норму п. 6 ст. 81 НК РФ, которая обязывает налоговых агентов, в том числе по НДС, представлять уточненные расчеты в следующих случаях:

в поданной отчетности не отражены (неполностью отражены) какие-либо данные;
при завышении или занижении налоговых обязательств.

Минфин РФ разъяснил, что уточненная декларация должна содержать все те разделы, которые были заполнены в первичной отчетности, даже при отсутствии в них ошибок.

При составлении «уточненки» вносятся исправления в ранее заполненные разделы. При этом заполняются новые разделы, например, раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента», если в первичной декларации он по ошибке не был заполнен.

Разделы, не требующие исправлений, остаются без изменений.

Письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № АС-4-15/200.

Примечание редакции:

таким образом, для налоговых агентов не имеет значения, завышен или занижен платеж, чужой налог надо пересчитать в любом случае.

Компании – налоговому агенту при обнаружении искажений, указанных в письме, декларацию надо уточнить.

Это касается и расчета по форме 6-НДФЛ.

Например, если мартовская ошибка замечена в конце года после сдачи расчета по итогам 9 месяцев, то подавать придется три «уточненки»: за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Ведь раздел 1 формы заполняется нарастающим итогом, и такая ошибка оказывается во всех расчетах, сданных за отчетные периоды (письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Искажения в расчете приводят к штрафу в размере 500 рублей.

Пятидневный срок для подачи уточненной декларации установлен НК РФ только при выставлении налогового требования (пояснить или уточнить несоответствия). В других случаях срок не установлен. Но лучше ее подать пораньше, чтобы ошибка, занизившая сумму к уплате, не привела к штрафу в размере 20 процентов недоимки (ст. 122 НК РФ). Ведь налоговики могут первыми ее найти, тогда наказания не избежать.

Перед тем как представить «уточненку», надо уплатить недоимку и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

К убыточной декларации запросят пояснения, объясняющие размер убытка

Если в «прибыльной» декларации заявлен убыток, то такую отчетность налоговики не пропустят и потребуют пояснить причину отсутствия прибыли.

Так случилось и с компанией, заявившей по итогам I квартала прошлого года убыток в размере 285 тыс. рублей.

ИФНС выставила требование от 26.05.2016, в котором указала о необходимости в 5-дневный срок пояснить ситуацию либо внести исправления в декларацию.

Фирма сочла это требование незаконным и пыталась обжаловать действия инспекторов сначала в досудебном порядке. Но подмосковная УФНС лишь подтвердила компетенцию контролеров.

Пришлось идти в суд. Мнения судей разделились. Первая инстанция согласилась с компанией: налоговики не указали в требовании, какие конкретные пояснения они хотят видеть, поэтому организацию лишили возможности исполнить его.

Однако апелляция, а потом и кассация посчитали решение своих коллег ошибочным. Действия инспекторов судьи признали правомерными, не нарушающими права компании.

Судами установлено, что с 01.01.2014 в НК РФ появилась норма, дающая налоговикам право требовать пояснения о размере заявленного убытка. Также Кодекс обязывает хранить документы, подтверждающие его объем и сумму, на которую была уменьшена налоговая база, в каждом налоговом периоде, в течение всего срока использования права корректировки базы на сумму убытка.

Если налоговики сомневаются, что фирма правильно уплатила налоги, они обязаны истребовать у нее дополнительные сведения, документы и информацию, чтобы исключить налоговое нарушение.

В случае декларирования убытка компания должна быть готова пояснить причины его появления, а также обосновать его размер.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.04.2017 № Ф05-3940/2017.

Примечание редакции:

таким образом, бессмысленно оспаривать в суде правомерность направления требования пояснить убыток.

В пояснениях необходимо перечислить все обстоятельства, которые привели к отрицательному налоговому результату. Также в наличии должна быть «первичка», обосновывающая объем этого убытка.

При «камералке» контролеры могут потребовать пояснения (документы) в ограниченных случаях, указанных в ст. 88 НК РФ. Перечислим основные из них.

В декларации обнаружены:	Что затребуют:
— ошибки;	— пояснения или «уточненку»;
— противоречия между данными декларации и сведениями из полученных документов или имеющихся в инспекции;	— пояснения или «уточненку», а также документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации (Постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11);
— сведения, противоречащие другим сведениям из этой же декларации или из декларации (журнала учета счетов-фактур), представленной другим лицом	— пояснения и любые документы (счета-фактуры, «первичка» и пр.), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия (письмо ФНС РФ от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395)
В ИФНС представлена:	Что затребуют:
— убыточная декларация;	— пояснения, обосновывающие размер убытка;
— «уточненка», в которой налог к уплате заявлен в меньшей сумме, чем в ранее поданной декларации;	— пояснения с обоснованием уменьшения налога к уплате;
— декларация, к которой не приложены обязательные сопутствующие документы;	— документы, которые компания должна приложить, например, в подтверждение нулевой НДС-ставки;
— декларация с заявленными в ней льготами;	— пояснения и документы, подтверждающие льготное право, в частности, возможность истребования документов распространяется на перечисленные в ст. 149 НК РФ операции, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы (например, пп. 1, 2, 14 п. 3 ст. 149 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33);
— декларация, в которой НДС заявлен к возмещению	— документы, подтверждающие правомерность вычетов

Содержание страницы

Что такое камеральная проверка?
Порядок и сроки проведения камеральной проверки
Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки
Оформление результатов камеральной проверки

Что такое камеральная проверка?

^К началу страницы

Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Порядок и сроки проведения камеральной проверки

^К началу страницы

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.

Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.

Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.

Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.

Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.

В каких случаях направляется требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию?

Если в ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявил ошибки, расхождения или несоответствие сведений, он направляет налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести изменения в налоговую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Порядок представления пояснений

Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Порядок внесения изменений в декларацию

В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:

заявлена сумма НДС к возмещению;
заявлены льготы;
отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного; товарищества.

Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки

^К началу страницы

Оформление результатов камеральной проверки

^К началу страницы

Нарушения не выявлены:

камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.

Выявлены нарушения:

в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

В отдельных случаях руководитель может принять решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки (не более одного месяца) и проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Чтобы контролировать, соблюдает ли налогоплательщик налоговое законодательство, сотрудники ФНС проводят выездные и камеральные проверки.

Выездные проверки проводятся по месту нахождения налогоплательщика, камеральные — в офисе налоговой. Сотрудники ИФНС физически не могут «навестить» каждого, поэтому основная форма налогового контроля — камеральная проверка.

Что такое камеральная проверка

Правовая основа. Камеральную налоговую проверку проводят в соответствии с налоговым кодексом и письмами ФНС, которые уточняют отдельные моменты. Например, как налоговикам проверять уточненную налоговую декларацию.

Предмет. Во время камеральной проверки налоговые инспекторы смотрят, соответствуют ли сданные декларации и другая отчетность налогоплательщиков действующему налоговому законодательству. То есть инспектор изучает, правильно ли налогоплательщик заполнил документы и верно ли исчислил налоги.

Если нет, инспектор сначала требует пояснить что-то в отчетности и донести или дослать дополнительные документы. Затем, если из документов или пояснений причину противоречий инспектор не установил либо ошибки и нарушения подтвердились, ИФНС доначисляет налоги и взыскивает их. А физлицам также по результатам проверки декларации могут отказать в вычете.

Камеральные проверки проводят и другие госорганы, например Счетная палата или Таможенная служба. Они проверяют документы по своей части: таможенники изучают таможенные декларации, работники Счетной палаты контролируют траты бюджетных организаций.

ФНС же контролирует именно налогоплательщиков.

Кто проводит проверку

Камеральную налоговую проверку проводят налоговые инспекторы ИФНС, где стоит на учете налогоплательщик: обычный человек, организация или ИП. В статье больше буду рассказывать про налоговую проверку предпринимателей и компаний, потому что именно она вызывает больше всего вопросов.

Инспектор, получив отчетность от налогоплательщика, сразу начинает проверку — специальное разрешение на ее проведение от руководителя отдела ему не нужно. Можно сказать так: вы сдали документы в ФНС — все, камералка началась.

Виды камеральной проверки

Камеральная проверка может быть общей и углубленной.

Общая проверка показателей и расчетов. Данные отчетности, которая пришла онлайн, автоматически загружаются в ведомственную программу АИС «Налог-3», которая их анализирует. Если отчетность принесли на бумажном носителе, сотрудник налоговой вводит данные в АИС вручную.

Программа пересчитывает расчеты, сравнивает показатели, которые нужны для исчисления налоговой базы, с предыдущими отчетными периодами: проверяет, как они сопоставляются, выявляет ошибки и противоречия.

Если нет разрывов или неувязки между показателями, которые представил налогоплательщик, камеральная проверка на этом заканчивается.

Углубленная камеральная проверка проводится, если в отчетность закралась ошибка. К примеру, программа АИС вывела одну сумму налога, а налогоплательщик представил другую. В таком случае налоговый инспектор может:

Потребовать дополнительные документы с нужной ему информацией, например все договоры поставки сырья.
Допросить свидетелей, например начальника какого-либо отдела компании.
Назначить экспертизу: документов, бланков, оттисков печатей и штампов, почерковедческую и др.
Привлечь специалиста, например переводчика для перевода документов на иностранном языке.
Выехать по месту нахождения налогоплательщика, чтобы убедиться, что деятельность реальная: одежду шьют, хлеб пекут, кроликов выращивают.

При углубленной камеральной проверке налоговый инспектор отправляет в государственные органы запросы на информацию о налогоплательщике. Например, узнает в Росреестре, есть конкретная недвижимость в собственности ООО или нет.

Всю полученную информацию инспектор затем анализирует и решает, не нарушил ли налогоплательщик налоговое законодательство.

Если по результатам углубленной проверки налогоплательщик исправил недочеты и ошибки в документах или, например, уплатил недоимку по налогам, камеральная проверка автоматически завершается.

Выездная проверка — это когда налоговые инспекторы приезжают на место, где находится налогоплательщик: в цех, магазин, склад и т. д. Домой к ИП или физлицу они не приходят.

На выезд инспекторы собираются по решению руководителя ИФНС и только в определенных случаях. Подробнее об этом расскажу ниже.

По возмещению НДС камеральная проверка всегда проходит углубленно, ведь фирма запрашивает деньги из госбюджета, где важна каждая копейка.

Компания, которая подала декларацию по НДС, должна представить затребованные налоговой счета-фактуры, договоры и другие первичные документы, пропустить на территорию или помещение налогового инспектора, показать ему имущество.

Если инспектор убедится, что нарушений законодательства нет, он поручит казначейству перечислить деньги на расчетный счет организации — возместить НДС.

Как налоговая выбирает, кого проверять

Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчетность.

Повод для углубленной камеральной проверки — возмещение НДС, неувязки в показателях или разрыв в цепочке начисления налогов.

Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:

Маленькая налоговая нагрузка у организации по сравнению с другими такими же компаниями из этой отрасли. Например, налоговая нагрузка для компаний, которые производят текстиль, — 8,1%. Если по данным отчетности фирмы получается, что налоговая нагрузка — 5%, это подозрительно.
Убытки на протяжении нескольких налоговых периодов подряд. Цель создания любой фирмы — получение прибыли от деятельности. Если, например, организация три года не получает прибыли, а только убытки, налоговая может занервничать: почему участники не закрывают убыточную компанию?
Значительный размер налогового вычета.
Примерно одинаковые доходы и расходы у ИП.
Маленькая среднемесячная зарплата у работников по сравнению с другими фирмами из этой отрасли.
Миграция между отделами налоговых органов, то есть неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах из-за смены местонахождения налогоплательщика.
Основа деятельности — работа с перекупщиками, если для этого нет разумных экономических причин. Например, фирма «АБВ» продает компьютеры и ноутбуки. Но закупают все эти товары несколько компаний, которые потом перепродают их «АБВ». Самой «АБВ» ничего не мешает закупаться компьютерами — так будет даже дешевле, но она почему-то пользуется услугами посредников. Это подозрительно.

Как вести бизнес по закону

Подпишитесь на нашу рассылку для предпринимателей, чтобы быть в курсе

Правила и порядок проведения

Правила и порядок проведения камеральной проверки установлены налоговым кодексом.

Где проходит проверка. С документами налоговый инспектор работает на своем рабочем месте — в ИФНС, где стоят на учете проверяемые налогоплательщики.

Контрольные мероприятия начинаются после того, как инспектор обнаружил противоречия в декларации или расчетах и запросил у налогоплательщика пояснения.

Сотрудник ФНС в рамках камеральной проверки может:

Направить запросы в банки о наличии у налогоплательщика счетов, вкладов, депозитов или об остатках денежных средств на них.
Допросить свидетелей, например бухгалтера, который отправлял налоговую отчетность за фирму. Допросить могут и руководителя компании — его ответы могут квалифицировать не в качестве свидетельских показаний, а как пояснения налогоплательщика.
Осмотреть вместе с понятыми территорию и помещения налогоплательщика, если, например, идет проверка декларации на возмещение НДС.
Провести инвентаризацию имущества, если есть подозрения, что в документах учтено не все имущество налогоплательщика.
Истребовать у налогоплательщика и его контрагентов документы, которые связаны с исчислением налога.
Привлечь переводчика, специалиста или эксперта — аудитора, инженера. Например, фирма купила строение за миллион рублей и отразила эту сумму в расходах. Налоговый инспектор знает, что в этом районе недвижимости по такой цене нет. Он проверил и убедился, что строение столько стоить не может, но так как инспектор подобные вещи утверждать не вправе, он пригласил эксперта — оценщика недвижимости.

Контрольные мероприятия проводятся не все и не всегда, а только когда в этом есть необходимость. Например, когда из документов картина неясна. Имущество вроде бы есть — на него начисляется амортизация, а вроде бы нет — в других документах информации о нем нет.

Документы для ФНС. Во время проверки отчетности инспектор может затребовать у налогоплательщика любые документы.

Главный критерий всех этих документов — они должны иметь отношение к рассчитываемому налогу. Например, если это НДС, то налоговая вправе изучить счета-фактуры и договоры. Если налог на прибыль, то налоговая вправе затребовать, например, договоры и акты сдачи-приемки работ, расходы по которым уменьшают налогооблагаемую базу. Налоговая не вправе требовать документы, которые не относятся к налогу, за который отчитывается организация или ИП.

Если в налоговую обратился обычный человек, например за вычетом на лечение, он должен представить договор, чек, справку об оплате медуслуг. Другие документы ФНС от него требовать не вправе.

Составление акта. Если инспектор нашел налоговое правонарушение, камеральная проверка заканчивается составлением акта.

Если с документами все в порядке, инспектор не составляет никаких документов.

Сроки проведения. Общий срок камеральной проверки — 3 месяца со дня представления декларации или расчета налога в ФНС.

Для проверки декларации по НДС действует более короткий срок — 2 месяца. Если в ней обнаружат ошибки, проверку могут продлить еще на 3 месяца.

Нарушения по камеральным проверкам

Если инспектор в ходе камеральной проверки обнаружит нарушения, он потребует пояснить или исправить отчетность.

Когда ФНС требует пояснения. Ситуации могут быть разные. Например, если в отчетности одни сведения, а в документах, которые находятся в ФНС, другие, придется объяснить, как в декларации получилась указанная сумма налога.

Однозначно налоговая заинтересуется, почему в уточненной декларации налог указан в меньшей сумме, чем в ранее представленной отчетности. Или почему по итогам отчетного периода в декларации по налогу на прибыль отражен убыток. В этих случаях бюджет не получает или недополучает деньги.

Как предоставить пояснения. Пояснения нужно подать письменно в произвольной форме либо отправить уточненную декларацию. На это обычно есть 5 рабочих дней, но в период пандемии коронавируса срок увеличивали: до 30 июня 2020 года у субъектов МСП пострадавших отраслей было 25 дней для того, чтобы дать пояснения, а по декларациям по НДС — 15 дней.

Уточненную декларацию нужно подавать в той же форме, в которой была составлена первоначальная декларация.

Если ошибку обнаружил сам налогоплательщик, то отправить уточненку он может в любое время — срок подачи уточненной декларации в этом случае законодательно не установлен.

Если по результатам уточненной декларации налог нужно доплатить, перечислить в бюджет доплату и соответствующую пеню нужно до подачи уточненки — тогда штрафа не будет.

Подача уточненной декларации по НДС происходит так же, как и любой другой декларации.

Налогоплательщик обязан подать уточненку, если он занизил сумму налога, которая подлежит уплате. Если он заплатил больше, чем нужно, то подача уточненной декларации считается правом налогоплательщика.

Подача уточненной декларации, если налог платит налоговый агент. Налоговый агент подает уточненку как налогоплательщик, хотя им не является и не становится.

Ошибки при сдаче отчетности

Налогоплательщики допускают как общие, так и специфичные для каждого вида отчета ошибки.

Екатерина Давыдова

аудитор, руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

К общим ошибкам относятся такие:

Неверное указание налогового или отчетного периода и места представления декларации. В налоговых декларациях и расчетах периоды и место представления обозначаются цифровыми кодами, для разных видов отчета они могут отличаться. Например, в декларациях по НДС и по налогу на прибыль код, который обозначает первый квартал, одинаковый — 21. А вот при подаче отчетности за полугодие в декларации по НДС нужно указать код 22 — второй квартал, а в декларации по прибыли — 31, то есть полугодие.
Налогоплательщик забывает доплатить налог и пеню, когда подает уточненную налоговую декларацию в связи с занижением налога. За это грозит штраф.

В декларациях по НДС налогоплательщики часто допускают много ошибок. Большинство из них связано с разделами 8 и 9, в которые вносятся данные из книг продаж и покупок. Например, налогоплательщики часто неверно указывают номера счетов-фактур, данные контрагента — ИНН и КПП, дублируют один и тот же счет-фактуру, указывают некорректный код вида операции.

В декларации по налогу на прибыль также можно допустить много ошибок. Например, если компания получила убыток и планирует перенести его на будущее, ей необходимо заполнить приложение № 4 к листу 02. Это приложение подается только в составе налоговой декларации за первый квартал налогового периода и по итогам года, о чем часто забывают налогоплательщики.

Организации, которые уплачивают ежеквартальные и ежемесячные платежи, часто допускают ошибки при заполнении строк 210—230, 290—310 листа 02.

Большое количество ошибок инспекторы выявляют и в расчетах по форме 6-НДФЛ. Например, налогоплательщики отражают в расчете все доходы физлиц, в том числе и те, что не подлежат налогообложению. Или в строке 070 отражают суммы налога, которые начислены, но еще не удержаны.

Штрафы. Если в результате проверки оказалось, что налогоплательщик не уплатил или недоплатил налог, его могут оштрафовать в размере 20% от недоплаченной суммы. Если же неуплата налога была умышленной, штраф составит уже 40%.

Кроме того, за период неуплаты налога придется заплатить пеню. При просрочке уплаты до 30 календарных дней пеня составит 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, которая с 27 апреля 2020 года составляет 5,5%. Если просрочка больше, то с 31 дня пеня начисляется исходя из 1/150 той же ставки.

Если налогоплательщик не представил налоговую декларацию или представил ее с опозданием, штраф составит 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый месяц просрочки. Указанный штраф не может быть меньше 1000 Р или больше 30% от суммы налога, указанного в декларации. Если налог уплатить вовремя, а декларацию не сдать, штраф будет минимальный — 1000 Р.

Как оспорить результат проверки

Акт о нарушениях по результатам камеральной проверки налоговой инспектор составляет в течение 10 рабочих дней. Затем в течение 5 рабочих дней акт вручают налогоплательщику под подпись либо отправляют заказной почтой.

Если проводилась выездная проверка, то в последний день налогоплательщику выдают справку о ее проведении. В течение двух месяцев после этого налоговая должна составить акт. На вручение акта налогоплательщику отводятся еще 5 рабочих дней.

Налоговая может вручить решение и в более поздние сроки, закон при этом она не нарушит.

Далее у налогоплательщика есть месяц, чтобы представить свои возражения на акт. Их необходимо подать в налоговую, которая проводила проверку, лично, по почте или электронно.

После истечения месяца на возражения налоговая рассматривает материалы проверки. О дате и времени рассмотрения извещают налогоплательщика, но его присутствие необязательно.

После рассмотрения материалов проверки налоговая выносит решение: привлечь налогоплательщика к ответственности или нет. Оно вступает в силу через месяц после получения его налогоплательщиком.

Апелляционная жалоба

Если налогоплательщик несогласен с решением, он может направить апелляционную жалобу. На это как раз и отводится месяц до вступления решения в силу. Жалоба подается в региональное УФНС через налоговую, которая вынесла решение.

Екатерина Давыдова

аудитор, руководитель отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting

Апелляционная жалоба рассматривается в течение месяца. Затем есть три сценария:

Решение отменяется полностью или частично.
Принимается новое решение, а первоначальное отменяется.
Решение остается в силе, а жалоба — без удовлетворения.

Решение по результатам рассмотрения жалобы отправляют налогоплательщику в течение трех рабочих дней почтой или электронно, если составитель жалобы просил прислать ответ электронно.

Если налогоплательщик недоволен результатом, он может обратиться в суд в течение трех месяцев со дня получения решения.

Запомнить

Камеральная проверка — это когда отчетность налогоплательщиков проверяют в самой налоговой.
Через общую камеральную проверку проходят все документы от налогоплательщиков.
Для углубленной камеральной проверки должны быть причины. Например, возмещение НДС, неувязка в показателях в отчетности или разрыв в цепочке начисления налогов.
Во время камералки ФНС может проводить контрольные мероприятия: запрашивать данные о налогоплательщике в госорганах, допрашивать свидетелей, требовать дополнительные документы.
Если в результате проверки выяснилось, что налогоплательщик не уплатил или недоплатил налог, ФНС может оштрафовать его.
Решение ФНС по результатам камералки можно оспорить: сначала через вышестоящий налоговый орган, потом через суд.

https://ria.ru/20220101/proverka-1766345466.html

Камеральная налоговая проверка: основные правила и виды нарушений

Камеральная проверка налогов: что это, сколько длится, суть, сроки и результаты

Камеральная налоговая проверка: основные правила и виды нарушений

Каждая организация или индивидуальный предприниматель сталкиваются с камеральной налоговой проверкой. Процесс ее проведения начинается с момента сдачи… РИА Новости, 01.01.2022

2022-01-01T08:32

экономика

федеральная налоговая служба (фнс россии)

федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (росреестр)

россия

/html/head/meta[@name=’og:title’]/@content

/html/head/meta[@name=’og:description’]/@content

https://cdnn21.img.ria.ru/images/07e5/0c/1f/1766332587_0:124:3002:1813_1920x0_80_0_0_53ba2230d11b7d54e3d4461b2fb3011d.jpg

МОСКВА, 1 янв — РИА Новости. Каждая организация или индивидуальный предприниматель сталкиваются с камеральной налоговой проверкой. Процесс ее проведения начинается с момента сдачи налогоплательщиком декларации (3-НДФЛ и других) в Федеральную налоговую службу. Какие правонарушения могут стать причиной составления акта налоговым инспектором и можно ли продлить срок проверки, – в материале РИА Новости.Камеральная проверкаКамеральная проверка – это контрольное мероприятие по проверке соблюдения законодательства на основе налоговой декларации и других документов, переданных в ФНС.Иными словами, камеральная проверка – это изучение налоговой отчетности организации, ИП или физического лица. Она начинается с момента, когда компания, предприниматель или физлицо предоставили в фискальное ведомство декларацию.В отличие от выездной, в рамках камеральной проверки инспекторам нет необходимости посещать налогоплательщика. Мероприятие проводится по месту нахождения налогового органа, а уведомление о предстоящей акции не направляется.В первую очередь специалисты изучают соблюдение сроков сдачи отчетности. В случае их нарушения налогоплательщику грозит штраф согласно статье 119 НК РФ. Далее проверяется соблюдение правил, прописанных в порядке заполнения расчета. Затем эксперты смотрят документы на предмет выполнения контрольных соотношений.В рамках камеральной проверки информация из декларации соотносится с прочими данными, которые имеются в распоряжении ИФНС (например, с декларациями налогоплательщика за предыдущие годы). Также информация из расчетов или декларации сопоставляется со сведениями из информационных источников, к которым налоговые органы имеют доступ. К ним относят ЕГРН, ЕГРИП, банковские счета, данные о лицензиях.ЦельГлавная цель налоговой камеральной проверки – определить правильность заполнения декларации или расчета. Она позволяет понять, верно ли посчитана сумма налога. Также в ходе мероприятия сверяются данные предыдущих и текущих расчетов для установки факта переплаты или недоимки.В рамках камеральной проверки контролеры могут проводить работу по другим направлениям налогового контроля. Например, согласно статье 88 НК РФ разрешено требовать у налогоплательщика дополнительные документы, которые могут подтвердить данные в декларации.Кроме того, в ходе камеральной проверки ИФНС может запросить документы и информацию у третьих лиц (статья 91.3 НК РФ). Например, у контрагентов, которыми налогоплательщик заключал договоры.Во время камеральной проверки от руководителя компании или индивидуального предпринимателя могут потребовать пояснения. Также контролеры имеют право осмотреть помещение, территорию или провести допрос третьих лиц (например, работников проверяемой организации).Кто проводитКамеральную проверку проводят налоговые инспекторы соответствующей службы, где на учете стоит налогоплательщик: физлицо, компания или ИП.В налоговых органах созданы специальные отделы камеральных проверок, куда поступает информация о расчетах.ВидыКамеральная налоговая проверка бывает двух видов: общая и углубленная.При общей полученная от налогоплательщика информация автоматически загружается в ведомственную программу АИС «Налог-3», которая проводит анализ данных. Если отчет представлен на бумажном носителе, инспектор вручную вводит информацию в информационную систему.К функциям АИС относятся:Если в предоставленном отчете не были обнаружены неувязки между показателями, камеральная проверка на этом этапе завершается.Глубинная проверка проводится в случае, когда в отчете были найдены ошибки. Например, налогоплательщик указал одну сумму налога, а ведомственная программа АИС показала другую. В такой ситуации представитель налогового органа может:В ходе углубленной камеральной проверки налоговый инспектор запрашивает информацию о налогоплательщике в государственных органах. Например, в Росреестре можно уточнить, имеется ли недвижимость в собственности организации или нет.После получения необходимых сведений налоговый инспектор анализирует их и решает, было ли нарушено налоговое законодательство.Если в ходе углубленной камеральной проверки были устранены все ошибки и недочеты, проверка заканчивается.СрокиКамеральная проверка проводится в течение трех месяцев, начиная со дня представления отчетности в ИФНС. Согласно п. 2 статьи 88 НК РФ декларацию по НДС «по умолчанию» необходимо проверять в течение двух месяцев. Но если специалист обнаружит признаки нарушения налогового законодательства, срок проверки может быть продлен до трех месяцев. В остальных случаях это невозможно.День окончания проверки наступает в соответствующее число спустя три (два) месяца. Если он выпадает на выходной или праздник, дата завершения переносится на ближайший рабочий день. Если в месяце нет соответствующего числа, то проверка должна закончиться в последний день этого месяца. Например, если она началась 31 января, то закончится 30 апреля.По истечении срока камеральной проверки налоговые инспекторы не могут проводить внешние мероприятия (например, допросы сотрудников или осмотр помещения). Зато решение внутренних вопросов в рамках камеральной проверки может продолжаться.ПравилаПравила проведения камеральной проверки закреплены Налоговым кодексом. Основные из них:Результаты камеральной проверкиРезультат камеральной проверки зависит от того, были ли обнаружены нарушения. Если нет, по итогу не будет составлено никаких документов (справка, акт и т.д.).Если нарушения все-таки были выявлены, налоговому инспектору в течение десяти дней после завершения проверки необходимо составить акт. Такой документ должен быть вручен налогоплательщику лично или направлен по почте в течение следующих пяти рабочих дней.В случаях, когда налоговый инспектор обнаружил ошибки и несоответствия, он может потребовать пояснения, как были выполнены подсчеты в декларации и как в итоге получилась указанная сумма налога.Также налоговую инспекцию может заинтересовать следующий вопрос: почему в ранее представленной отчетности налог указан больше, чем в текущей.Пояснения со стороны налогоплательщика составляются в свободной форме. Также возможна отправка уточненной декларации. Она должна быть составлена в той же форме, что и первоначальная. На дачу пояснений и отправку уточненной декларации обычно выделяется пять рабочих дней.Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибку в декларации, он может отправить уточненную в любое время. Законодательством не установлен срок ее подачи.Если было выявлено, что необходимо доплатить налог, перечислить доплату в бюджет нужно до подачи уточненной декларации. В таком случае штраф не назначат.Уточненная декларация по НДС подается точно так же, как и декларация любого другого вида.В случаях, когда налогоплательщик занизил сумму уплаченного налога, ему необходимо подать уточненную декларацию. Если он заплатил больше установленной суммы, то сам решает, подавать уточненную декларацию или нет.Несогласие с результатом проверкиЕсли налогоплательщик не согласен с решением налогового инспектора, он может в течение месяца подготовить возражения. Если есть подтверждающие документы, их нужно прикрепить к возражениям и передать в ИФНС в качестве приложения к остальным материалам камеральной проверки.После того, как период для подготовки возражений истек, руководитель налоговой инспекции или его помощник назначают дату и время, отведенные на рассмотрение материалов проверки. Налогоплательщик или его представитель оповещаются о проведении такого мероприятия. В ходе рассмотрения представитель ФНС принимает решение по камеральной проверке.“Решение вступает в силу спустя месяц, если налогоплательщик не решит обжаловать его в апелляционном порядке в УФНС. Если апелляция была подана, решение вступает в силу после ее рассмотрения. Вступившее в силу решение по камеральной налоговой проверки можно обжаловать в судебном порядке или в ФНС”, – поясняет юрисконсульт Светлана Яковина.Апелляционная жалобаАпелляцию необходимо подавать в налоговую, которая проводила проверку и вынесла решение. Далее возможны три варианта развития событий:Результаты по рассмотренной апелляционной жалобе направляются налогоплательщику почтой в течение трех дней (возможна отправка в электронном формате).В случаях, когда налогоплательщик не согласен с результатом проверки, он может обратиться в суд в течение трех месяцев с момента получения решения.Камеральная проверка декларации по возмещению НДСОсобенностиКамеральная проверка длится два месяца. Продлить срок на один месяц можно лишь в том случае, если будут найдены нарушения.При возмещении НДС налоговая инспекция всегда проводит углубленную камеральную проверку, в ходе которой запрашивает у налогоплательщика подтверждающие документы: счета-фактуры и первичные документы по примененным вычетам. Чтобы убедиться в правдивости проведенных операций налоговая инспекция также может провести проверки контрагентов.Если в результате такой проверки выявляются расхождения, налоговики могут потребовать книгу продаж, книгу покупок, журнал регистрации счетов-фактур. Кроме того, налоговый инспектор имеет право проверить наличие ресурсов для продолжения деятельности компании.Согласно статье 80 Налогового Кодекса РФ декларация считается непредставленной, если показатели декларации по НДС не соответствуют контрольным соотношениям. В момент, когда это выясняется, процесс камеральной проверки прекращается. В случаях, когда декларация была уточнена, камеральная проверка возобновляется.

https://ria.ru/20211118/lgoty-1759640525.html

https://ria.ru/20211122/nalog-1760101098.html

https://radiosputnik.ria.ru/20211122/ndfl-1760125891.html

https://ria.ru/20211205/nalog-1762135760.html

https://ria.ru/20211130/nalog-1761452934.html

россия

РИА Новости

internet-group@rian.ru

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

2022

РИА Новости

internet-group@rian.ru

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

Новости

ru-RU

https://ria.ru/docs/about/copyright.html

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/

РИА Новости

internet-group@rian.ru

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

https://cdnn21.img.ria.ru/images/07e5/0c/1f/1766332587_271:0:3002:2048_1920x0_80_0_0_3d6a726083969cfc934d4bbaed7d689c.jpg

РИА Новости

internet-group@rian.ru

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

РИА Новости

internet-group@rian.ru

7 495 645-6601

ФГУП МИА «Россия сегодня»

https://xn--c1acbl2abdlkab1og.xn--p1ai/awards/

экономика, федеральная налоговая служба (фнс россии), федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (росреестр), россия

Экономика, Федеральная налоговая служба (ФНС России), Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр), Россия

МОСКВА, 1 янв — РИА Новости. Каждая организация или индивидуальный предприниматель сталкиваются с камеральной налоговой проверкой. Процесс ее проведения начинается с момента сдачи налогоплательщиком декларации (3-НДФЛ и других) в Федеральную налоговую службу. Какие правонарушения могут стать причиной составления акта налоговым инспектором и можно ли продлить срок проверки, – в материале РИА Новости.

Камеральная проверка

Камеральная проверка – это контрольное мероприятие по проверке соблюдения законодательства на основе налоговой декларации и других документов, переданных в ФНС.

Иными словами, камеральная проверка – это изучение налоговой отчетности организации, ИП или физического лица. Она начинается с момента, когда компания, предприниматель или физлицо предоставили в фискальное ведомство декларацию.

В отличие от выездной, в рамках камеральной проверки инспекторам нет необходимости посещать налогоплательщика. Мероприятие проводится по месту нахождения налогового органа, а уведомление о предстоящей акции не направляется.

В первую очередь специалисты изучают соблюдение сроков сдачи отчетности. В случае их нарушения налогоплательщику грозит штраф согласно статье 119 НК РФ. Далее проверяется соблюдение правил, прописанных в порядке заполнения расчета. Затем эксперты смотрят документы на предмет выполнения контрольных соотношений.

В рамках камеральной проверки информация из декларации соотносится с прочими данными, которые имеются в распоряжении ИФНС (например, с декларациями налогоплательщика за предыдущие годы). Также информация из расчетов или декларации сопоставляется со сведениями из информационных источников, к которым налоговые органы имеют доступ. К ним относят ЕГРН, ЕГРИП, банковские счета, данные о лицензиях.

Цель

Главная цель налоговой камеральной проверки – определить правильность заполнения декларации или расчета. Она позволяет понять, верно ли посчитана сумма налога. Также в ходе мероприятия сверяются данные предыдущих и текущих расчетов для установки факта переплаты или недоимки.

В рамках камеральной проверки контролеры могут проводить работу по другим направлениям налогового контроля. Например, согласно статье 88 НК РФ разрешено требовать у налогоплательщика дополнительные документы, которые могут подтвердить данные в декларации.

Кроме того, в ходе камеральной проверки ИФНС может запросить документы и информацию у третьих лиц (статья 91.3 НК РФ). Например, у контрагентов, которыми налогоплательщик заключал договоры.

Во время камеральной проверки от руководителя компании или индивидуального предпринимателя могут потребовать пояснения. Также контролеры имеют право осмотреть помещение, территорию или провести допрос третьих лиц (например, работников проверяемой организации).

Кто проводит

Камеральную проверку проводят налоговые инспекторы соответствующей службы, где на учете стоит налогоплательщик: физлицо, компания или ИП.

В налоговых органах созданы специальные отделы камеральных проверок, куда поступает информация о расчетах.

Виды

Камеральная налоговая проверка бывает двух видов: общая и углубленная.

При общей полученная от налогоплательщика информация автоматически загружается в ведомственную программу АИС «Налог-3», которая проводит анализ данных. Если отчет представлен на бумажном носителе, инспектор вручную вводит информацию в информационную систему.

К функциям АИС относятся:

—

пересчет расчетов;
—

сравнение показателей из текущих и предыдущих отчетов;
—

выявление ошибок и противоречий.

Если в предоставленном отчете не были обнаружены неувязки между показателями, камеральная проверка на этом этапе завершается.

Глубинная проверка проводится в случае, когда в отчете были найдены ошибки. Например, налогоплательщик указал одну сумму налога, а ведомственная программа АИС показала другую. В такой ситуации представитель налогового органа может:

1

Запросить дополнительные документы.
2

Провести допрос третьих лиц. Например, менеджера отдела организации.
3

Назначить экспертизу документов, бланков и др.
4

Осмотреть помещение или территорию, чтобы удостовериться, что деятельность налогоплательщика реальная.

В ходе углубленной камеральной проверки налоговый инспектор запрашивает информацию о налогоплательщике в государственных органах. Например, в Росреестре можно уточнить, имеется ли недвижимость в собственности организации или нет.

После получения необходимых сведений налоговый инспектор анализирует их и решает, было ли нарушено налоговое законодательство.

Если в ходе углубленной камеральной проверки были устранены все ошибки и недочеты, проверка заканчивается.

Сроки

Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев, начиная со дня представления отчетности в ИФНС. Согласно п. 2 статьи 88 НК РФ декларацию по НДС «по умолчанию» необходимо проверять в течение двух месяцев. Но если специалист обнаружит признаки нарушения налогового законодательства, срок проверки может быть продлен до трех месяцев. В остальных случаях это невозможно.

День окончания проверки наступает в соответствующее число спустя три (два) месяца. Если он выпадает на выходной или праздник, дата завершения переносится на ближайший рабочий день. Если в месяце нет соответствующего числа, то проверка должна закончиться в последний день этого месяца. Например, если она началась 31 января, то закончится 30 апреля.

По истечении срока камеральной проверки налоговые инспекторы не могут проводить внешние мероприятия (например, допросы сотрудников или осмотр помещения). Зато решение внутренних вопросов в рамках камеральной проверки может продолжаться.

Правила

Правила проведения камеральной проверки закреплены Налоговым кодексом. Основные из них:

1

Место проведения камеральной налоговой проверки – ИФНС, где на учете стоит проверяемый налогоплательщик.
2

Проведение контрольных мероприятий начинается с момента обнаружения инспектором ошибок в декларации или расчетах, а также после запроса у налогоплательщика пояснений. Инспектор имеет право потребовать отправить дополнительные документы, осмотреть помещение, допросить сотрудников организации и т.д. Контрольные мероприятия проводятся не всегда, а только при необходимости (например, в одних документах упоминается наличие имущества, а в других нет).
3

Во время проверки налоговый инспектор может запросить любые документы у налогоплательщика. Главное условие – бумаги должны иметь связь с рассчитываемым налогом. К примеру, если это налог на прибыль, то инспектор вправе потребовать акты сдачи-приемки работ.
4

При обнаружении инспектором правонарушения камеральная налоговая проверка заканчивается составлением акта.
5

Сроки проведения камеральной проверки должны соответствовать общеустановленным – три месяца (два месяца в случаях с проверкой декларации по НДС).

Результаты камеральной проверки

Результат камеральной проверки зависит от того, были ли обнаружены нарушения. Если нет, по итогу не будет составлено никаких документов (справка, акт и т.д.).

Если нарушения все-таки были выявлены, налоговому инспектору в течение десяти дней после завершения проверки необходимо составить акт. Такой документ должен быть вручен налогоплательщику лично или направлен по почте в течение следующих пяти рабочих дней.

В случаях, когда налоговый инспектор обнаружил ошибки и несоответствия, он может потребовать пояснения, как были выполнены подсчеты в декларации и как в итоге получилась указанная сумма налога.

Также налоговую инспекцию может заинтересовать следующий вопрос: почему в ранее представленной отчетности налог указан больше, чем в текущей.

Пояснения со стороны налогоплательщика составляются в свободной форме. Также возможна отправка уточненной декларации. Она должна быть составлена в той же форме, что и первоначальная. На дачу пояснений и отправку уточненной декларации обычно выделяется пять рабочих дней.

Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибку в декларации, он может отправить уточненную в любое время. Законодательством не установлен срок ее подачи.

Если было выявлено, что необходимо доплатить налог, перечислить доплату в бюджет нужно до подачи уточненной декларации. В таком случае штраф не назначат.

Уточненная декларация по НДС подается точно так же, как и декларация любого другого вида.

В случаях, когда налогоплательщик занизил сумму уплаченного налога, ему необходимо подать уточненную декларацию. Если он заплатил больше установленной суммы, то сам решает, подавать уточненную декларацию или нет.

Несогласие с результатом проверки

Если налогоплательщик не согласен с решением налогового инспектора, он может в течение месяца подготовить возражения. Если есть подтверждающие документы, их нужно прикрепить к возражениям и передать в ИФНС в качестве приложения к остальным материалам камеральной проверки.

После того, как период для подготовки возражений истек, руководитель налоговой инспекции или его помощник назначают дату и время, отведенные на рассмотрение материалов проверки. Налогоплательщик или его представитель оповещаются о проведении такого мероприятия. В ходе рассмотрения представитель ФНС принимает решение по камеральной проверке.

“Решение вступает в силу спустя месяц, если налогоплательщик не решит обжаловать его в апелляционном порядке в УФНС. Если апелляция была подана, решение вступает в силу после ее рассмотрения. Вступившее в силу решение по камеральной налоговой проверки можно обжаловать в судебном порядке или в ФНС”, – поясняет юрисконсульт Светлана Яковина.

Апелляционная жалоба

Апелляцию необходимо подавать в налоговую, которая проводила проверку и вынесла решение. Далее возможны три варианта развития событий:

1

Решение отменят полностью или частично.
2

Решение отменят, но вынесут новое.
3

Жалоба остается без удовлетворения, а решение вступит в силу.

Результаты по рассмотренной апелляционной жалобе направляются налогоплательщику почтой в течение трех дней (возможна отправка в электронном формате).

В случаях, когда налогоплательщик не согласен с результатом проверки, он может обратиться в суд в течение трех месяцев с момента получения решения.

Камеральная проверка декларации по возмещению НДС

Особенности

Камеральная проверка длится два месяца. Продлить срок на один месяц можно лишь в том случае, если будут найдены нарушения.

При возмещении НДС налоговая инспекция всегда проводит углубленную камеральную проверку, в ходе которой запрашивает у налогоплательщика подтверждающие документы: счета-фактуры и первичные документы по примененным вычетам. Чтобы убедиться в правдивости проведенных операций налоговая инспекция также может провести проверки контрагентов.

Если в результате такой проверки выявляются расхождения, налоговики могут потребовать книгу продаж, книгу покупок, журнал регистрации счетов-фактур. Кроме того, налоговый инспектор имеет право проверить наличие ресурсов для продолжения деятельности компании.

Согласно статье 80 Налогового Кодекса РФ декларация считается непредставленной, если показатели декларации по НДС не соответствуют контрольным соотношениям. В момент, когда это выясняется, процесс камеральной проверки прекращается. В случаях, когда декларация была уточнена, камеральная проверка возобновляется.

Как узнать какие нарушения выявлены в ходе камеральной проверки

Выявлены нарушения при камеральной проверке при подаче декларации 3-НДФЛ на налоговый вычет. Что значит данный статус КНП и что делать в такой ситуации?

Согласитесь, обидно ждать решение о проверке налоговой декларации 3 месяца, а затем получить подобное сообщение. Давайте разберем, что может быть причиной подобного статуса 3-НДФЛ, что нужно предпринять в данной ситуации и когда же можно будет получить такие долгожданные вычеты.

Оглавление статьи

1 В ходе камеральной проверки выявлены нарушения
2 Причины нарушений в статусе КНП
3 Порядок действий ИФНС
4 Как можно ускорить процесс проверки декларации
5 Используем личный кабинет налогоплательщика
6 Подводим итоги

В ходе камеральной проверки выявлены нарушения

В статусе камеральной налоговой проверки декларации 3-НДФЛ появилась фраза «выявлены нарушения». Это приговор? Или можно что-то предпринять?
Что же остается делать налогоплательщику, которому сообщен такой неутешительный диагноз?

Главный совет всем, кто попал в такую ситуацию: не паниковать и… запастись терпением, так как процесс дальнейшего общения с налоговой инспекцией займет некоторое дополнительное время. Увы… срок, отведенный на проверку 3 месяца + 1 месяц на перевод денег на счет, скорее всего, будет увеличен.

В этой статье для начала мы рассмотрим теорию: возможные причины и следствия такого решения ИФНС. А далее уже пошагово сделаем практические действия в возникшей ситуации.

Причины нарушений в статусе КНП

Декларация 3-НДФЛ была сдана в срок, приложены все необходимые документы. Прошло 3 месяца, которые отведены на проверку налоговой декларации. И тут в сведениях о ходе проведения камеральных налоговых проверок и решениях на возврат появляется ошибочный статус.

Каковы же могут причины нарушений, которые были выявлены в ходе налоговой проверки:

Ошибки при заполнении декларации: неверно указаны цифры, коды организаций, не корректно применены налоговые вычеты. Не указаны все источники доходов. Например, была продана квартира или автомобиль, а в декларации данная сделка не отражена.
Возможно, был неправильно сформирован пакет документов, который нужно было отправить в ИФНС вместе с декларацией для подтверждения полученных доходов и расходов. Не добавили необходимые документы, качество фотографий или сканов было низкое, и инспектор не может прочитать в них информацию.
Технический сбой при отправке декларации и документов. Личный кабинет налогоплательщика постоянно находится в стадии доработки и улучшения его функционирования, поэтому часто возможны «глюки» и некорректная его работа.
Например, Вы со своей стороны можете отправить все необходимые документы в налоговую инспекцию, а вот инспектор их просто не увидит у себя.
Человеческий фактор. Налоговый инспектор — это тоже человек с огромной загрузкой и невысокой зарплатой, поэтому он может просто не успевать в срок проверить декларацию. А так как при подаче через личный кабинет все сроки строго должны соблюдаться, то бывает проще и быстрее указать статус «Выявлены нарушения». Это дает законную возможность немного удлинить время проверки.
Ну и, возможно, сам личный кабинет автоматически «рисует» статус КНП «Выявлены нарушения» через 3 месяца в том случае, если инспектор накануне окончания срока не изменит его вручную. Но это лишь предположение, т.к. ошибка в последнее время очень частая, а алгоритмы работы ЛК не рассекречиваются.

Порядок действий ИФНС

Что должно происходить дальше, когда вынесен приговор от налоговой инспекции «Выявлены нарушения»? Открываем пояснения по данному вопросу на сайте налоговой инспекции nalog.ru

Далее на этом сайте налоговой можно изучить порядок и сроки дальнейших действий:

в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
далее этот акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
после этого налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
ну и в конце в течение 10 рабочих дней будет проведена дополнительная проверка на основе вновь полученных данных и вынесено уже окончательное решение.

Как это всё происходит на практике?

В соответствии со статьей 102 Налогового Кодекса РФ сведения о нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки, являются налоговой тайной, поэтому инспектор не имеет права предоставлять их ни по телефону, ни на форумах, ни в других источниках.

Правда, иногда инспектора сами звонят по указанному в декларации 3-НДФЛ контактному телефону и сообщают что нужно сделать, чтобы исправить ситуацию. Это самый быстрый и оптимальный вариант решения данного вопроса. Однако, такое развитие событий бывает нечасто, к тому же это не совсем законно.

Также сложно заставить инспектора рассказать о проблемах в вашей декларации, если вдруг вам удалось дозвониться до своей налоговой.

Поэтому требование о представлении пояснений на официальном бланке направляется в печатном виде по почте, по адресу регистрации налогоплательщика. И, увы, только так. В настоящий момент направление данного документа по инициативе инспектора через личный кабинет налогоплательщика не реализовано.

Как можно ускорить процесс проверки декларации

Что же делать, если письма не приходят, если вы не проживаете по месту прописки, есть ли возможность как-то ускорить данный процесс? Кроме личного посещения налоговой инспекции.

Самый простой и относительно быстрый вариант — это написать письмо в инспекцию через личный кабинет с просьбой предоставить акт требования камеральной налоговой проверки в электронном виде. Инспектор может его направить в личный кабинет (ЛК), только если сам налогоплательщик будет инициатором данного запроса.

Любое письмо, отправленное в ИФНС через ЛК, рассматривается 30 дней, после чего вы сможете получить запрошенный документ-требование в электронном виде с подробным описанием вашей ситуации и о том, что необходимо сделать.

Если же в течение месяца ожидания электронного ответа от ФНС вы получите бумажный вариант требования, пришедший по почте, то в этом случае можно будет уже на основании данного письма отправить новые корректирующие декларации или же недостающие документы.

Важно понимать, что отправка любой корректирующей декларации «запускает» новый срок камеральной проверки, равный 3 месяцам.

Поэтому лучше всего все недостающие документы отправлять именно отдельным письмом в ЛК налогоплательщика. Так они будут быстрее рассматриваться в инспекции: за 1 месяц.

Используем личный кабинет налогоплательщика

А теперь на практике посмотрим, как и где составляется письмо в ИФНС, а также варианты ответов от налоговиков.

Переходим в личный кабинет налогоплательщика. С главной страницы можно войти на вкладку «Сообщения».

Выбираем «Сведения о ходе камеральной налоговой проверке декларации». Кликаем по нему мышкой, чтобы попасть внутрь.

И здесь мы видим неутешительный статус: выявлены нарушения, по которому указана дата ровно 3 месяца после начала проверки.

Часто пользователей ЛК смущают фразы внизу о результатах камеральной налоговой проверки декларации о том, что подтверждена сумма вычета, заявленная налогоплательщиком, не в полном объеме или же она будет заявлена в полном объёме… На самом деле, это не имеет никакого отношения к принятому решению. Откуда берётся данная информация — покрыто тайной, так как алгоритмы личного кабинета — это магия.

Если в личном кабинете в сведениях о камеральной проверке появился статус «Выявлены нарушения», нет смысла долго ждать. С этого момента, как мы выше изучили в теории, инспектор в течение 10 рабочих дней начинает писать подробный акт и отправлять его по почте. После чего, в течение еще одной недели вам это письмо должны вручить. То есть как минимум пройдёт три недели.

Поэтому приступаем к активным действиям и переходим на вкладку Жизненные ситуации -> Прочие ситуации -> Нет подходящей жизненной ситуации.

И сами пишем письмо в Налоговую инспекцию с просьбой предоставить акт-требование камеральной проверки.

Выбираем в письме категорию обращения «Камеральная налоговая проверка», такую же тему и пишем обращение в свободной форме.

Нажимаем кнопку Далее. Сформировано заявление, и в течение 30 дней ответ на него придет в личный кабинет.

Отправляем. Далее статус нашего письма можно отслеживать в разделе «Сообщения». Через 3-4 недели мы увидим, что пришел ответ из ФНС. Чтобы его посмотреть, заходим «внутрь» нашего письма, кликнув на него мышкой. Вот, например, пришёл ответ по заявлению через 20 дней. Это на 10 дней раньше, чем положенный по закону срок.

Теперь в личном кабинете можно посмотреть ответ от инспектора. Есть возможность скачать его к себе на компьютер или телефон. Обычно, в ответном письме из ИФНС находятся 3 «ответа», точнее, ссылки на файлы с ответами. Это не значит, что письма написали несколько человек или же один инспектор сочинил 3 разных ответа. Здесь предоставляется возможность скачать ответное послание, адаптированное под разные форматы, чтобы его можно было прочитать на различных устройствах. В большинстве случаев, для ознакомления подходит «Ответ 1», который представлен в файле формата pdf.

Иногда ответов может быть и больше. Это бывает в том случае, если прилагаются разные дополнительные документы: требования, акты, извещения и прочее.

Например, в данном ответе на официальном бланке предоставлен текст с требованиями камеральной налоговой проверки за 2 года с приложениями на двух листах, то есть на каждый год идёт расшифровка требований, чего не хватило инспектору.

Для примера, вот так выглядит само требование (фрагмент).

Здесь инспектор требует оригинал справки об оплате медицинских услуг и также перечисляет документы, которые необходимо предоставить в Налоговую инспекцию для подтверждения, в данном случае, социального вычета на лечение. Причём все эти документы были отправлены в Налоговую инспекцию вместе с декларацией в электронном виде, Но, как это бывает, к сожалению инспектор у себя этих документов не видит, то есть видимо при отправке произошёл какой-либо сбой в личном кабинете налогоплательщика, и эти файлы где потерялись по дороге.

Поэтому в данном случае в новом письме можно отправить в Налоговую инспекцию эти документы повторно: не отправлять новую корректирующую декларацию, срок проверки который будет длиться ещё 3 месяца, а просто в отдельном письме отправить недостающие документы, сославшись на данное требование.

Еще в этом требовании настораживает, что инспектор ФНС хочет получить именно оригинал справки по лечению, а не ее электронную копию. Видимо, работники в этой инспекции еще незнакомы с письмами Минфина, которые позволяют использовать справку об оплате медицинских услуг в электронном формате, если декларация подается через ЛК, а не в бумажном виде.

Что ж, на данное требование нужно будет не только написать ответ и вновь приложить все файлы, но также привести ссылки на разъясняющие письма Минфина, чтобы повысить уровень грамотности налоговых инспекторов и быстрее вернуть свои законные деньги.

Вот пример другого требования, уже из другой налоговой инспекции по другому вопросу. Здесь также в статусе было указано, что выявлены ошибки. А вот в ответе налоговая инспекция сообщает, что по результатам камеральной проверки все заявленные суммы были подтверждены, то есть ошибок, оказывается, нет! И просят для перечисления денежных средств предоставить реквизиты расчётного счёта.

Опять же, стоит заметить, что все заявления с указанием реквизитов были отправлены вместе с декларациями, но по каким-то причинам налоговая инспекция у себя этих данных не видит или не заметила, или не успела заметить, или не захотела… вариантов может быть много, почему этого не произошло. Причина, по которой налоговая инспекция их не видит, неизвестна.

Здесь уже есть подозрение, что инспектор просто не успел в срок проверить декларацию, поэтому поставил статус «Выявлено нарушение» и далее, когда он уже составлял акт проверки, который положено сделать течение 10 дней, ему пришлось-таки посмотреть декларацию, и он подтвердил все суммы. Но нужна была какая-то причина, чтобы оправдать нарушение. Поэтому в данном случае он придумал, что необходимо повторно отправить реквизиты счета, несмотря на то, что они были ранее предоставлены. Что еще остается делать? Отправить снова заявление с указанием реквизитов счета, то есть сделать всё, как хочет инспектор. К сожалению, это продлевает время проверки, но тут уже приходится играть по этим правилам.

Подводим итоги

В данной статье мы с вами рассмотрели самые главные причины тех ситуаций, когда в личном кабинете налогоплательщика появляется статус «Выявлены нарушения» при камеральной проверке на налоговый вычет, узнали, как можно узнать, почему инспектор поставил подобное заключение в ходе КНП. Ну и самое главное, рассмотрели возможные пути решения данной проблемы.

Для закрепления материала предлагаю посмотреть еще данное видео.

Если вам не хочется самостоятельно решать возникшие проблемы с ФНС и проверкой декларации, а также если нужна личная консультация или помощь в оформлении декларации 3-НДФЛ и в отправке документов через ЛК, оставляйте заявку на индивидуальную работу. Помогу решить все налоговые задачки быстро и с удовольствием!

А с какими проблемами и причинами отказов при проверке декларации 3-НДФЛ вам пришлось столкнуться? Какие шаги делали, чтобы получить налоговые вычеты и победно завершить декларационную кампанию? Поделитесь в комментариях своим опытом.

Налог-Просто!2022-01-02T16:49:50+04:00

Изменения в отношении проведения камеральных проверок по НДС в 2020 году

Начиная с 1 октября 2020 года, «наиболее добросовестные» налогоплательщики могут рассчитывать на укороченную камеральную проверку декларации по НДС в которой заявлено возмещение налога. Укороченная проверка проходит 1 месяц после крайнего срока сдачи декларации, установленного НК РФ (письмо ФНС № ЕД-20-15/129 от 6 октября 2020 года). Если подается «уточненка» с возмещением НДС из бюджета, то месяц проверки отсчитывается от даты подачи уточненной декларации.

Такие нововведения являются пилотным проектом, самое интересное, кто же заслужит подобные преференции и право на укороченные сроки проверки. Добросовестными налогоплательщиками, по мнению ФНС, считаются плательщики налога, безупречно прошедшие автоматизированный контроль с помощью системы АСК НДС-3. Кроме того, вычеты в декларации у них должны быть подтверждены инспекцией более чем на 70%. Одновременно более 80% вычетов должны составлять счета-фактуры поставщиков низкого и среднего уровней риска, а также не менее 50% контрагентов должны присутствовать в предыдущей декларации.

Не вправе рассчитывать на укороченную проверку те, кто подавали заявление на применение заявительного порядка возмещения НДС (статья 176.1 НК РФ). Это вызвано тем, что две льготы одновременно применяться не могут.

Нельзя не сказать о том, что у этой льготы есть и оборотная сторона медали. Компании, которые получат право на возмещение НДС из бюджета в укороченный срок, будут находиться под особым контролем у налоговиков. Если в ходе наблюдения фискалы обнаружат, что налогоплательщику напрасно было оказано высокое доверие, то он попадет в список кандидатов на выездную налоговую проверку со всеми вытекающими из этого неприятными последствиями (рекомендации ФНС № ЕД-5-2/307дсп@ от 12 февраля 2018 года).

Что делать, если в сданной декларации инспекторы действительно нашли ошибку?

Если вы получили требование из ФНС, ознакомились с ним, после чего поняли, что в сданной декларации действительно есть ошибка, то не дожидайтесь окончания «камералки». В этом случае нужно быстро отправить уточненный расчет, что позволит вам избежать штрафа и дополнительных контрольных мероприятий со стороны налоговой инспекции.

После получения от вас «уточненки» инспекторы прекратят проверку первоначальной, содержащей ошибки декларации и переключатся на проверку «уточненки» (пункт 9.1 статьи 88 НК РФ).

Важный нюанс, если ошибка привела к тому, что база по налогу или страховым взносам в первом отчете занижена, то вначале доплатите в бюджет недоимку с пенями, а потом отправляйте «уточненку» (подпункт 1 пункта 4 статьи 81 НК РФ, письма Минфина № 03-02-07/1/53498 от 13 сентября 2016 года, ФНС № ЕД-4-15/21472 от 14 ноября 2016 года).

Когда требование из ФНС можно проигнорировать?

Не на все запросы налоговиков в рамках камеральной проверки нужно представлять документы, нередко инспекторы лукавят или пытаются превысить свои полномочия. Рассмотрим ситуации, когда можете не исполнять требование, полученное из ФНС. Так, наказания в виде штрафа по статье 126 НК за непредставление документов по требованию не будет, если требование:

инспектор отправил вам после окончания срока, установленного на проведение камеральной проверки;
отправлено простым, а не заказным письмом, в результате в инспекции нет подтверждения, что оно было доставлено адресату;
содержит невнятные формулировки, не позволяющие однозначно установить, какие именно документы надлежит передать в инспекцию по запросу;
направлено компании повторно или запрошены документы, предоставляемые в инспекцию ранее в рамках других контрольных мероприятий.

В перечисленных случаях не игнорируйте требование, на него все равно нужно обязательно отреагировать. Для этого заполните уведомление на бланке, утвержденном приказом ФНС № ММВ-7-2/204 от 24 апреля 2019 года, и отошлите в налоговую инспекцию в общие сроки.

Как отвечать на запросы, полученные в рамках камеральной налоговой проверки

Ситуация № 1: Налоговики требуют пояснить отсутствие выручки в декларации.

Отсутствие выручки в декларации не является ни нарушением, ни ошибкой. Готовя ответ на требование, укажите реальные причины, по которым выручка временно отсутствовала.

Например, причинами мог стать режим самоизоляции и отсутствие клиентов физлиц или к вам не поступило сырье, необходимое для выпуска готовой продукции, и так далее. В ответе также можно указать предполагаемые сроки выхода компании из критической ситуации и принимаемые для этого управленческие решения.

Запрашивая информацию об отсутствии вашей выручки, инспектор пытается разобраться, не являетесь ли вы фирмой-однодневкой, оперативный ответ на требование отведет от вашей компании фокус внимания контролеров.

Ситуация № 2: вы сдали декларацию, в которой при отсутствии доходов имеются расходы, которые компания покрывает, инспектор просит дать пояснения.

Такая ситуация тоже не является нарушением. Кроме того вы не обязаны отчитываться, откуда вы взяли деньги на выплату зарплаты или покрытия иных расходов предприятия, при полном отсутствии выручки.

В письменном ответе на требование укажите, что расходы были оплачены за счет заемных средств, помощи учредителя, оборотных запасов или иных источников финансирования, которые фактически были вами использованы. Обычно этого бывает достаточно и инспекторы, получив такой ответ, будут удовлетворены полученной информацией.

Ситуация № 3: в декларации по НДС заявлен вычет, который выше среднеотраслевого в регионе, поступило требование обосновать вычет НДС.

Вычет, превышающий средний показатель, тоже не является нарушением, но его необходимо обосновать на цифрах в письменных пояснениях, чтобы у инспекторов снялись подозрения в необоснованной налоговой выгоде или в использовании незаконных способов оптимизации НДС.

В ответе на требование укажите, что получали товары с отсрочкой оплаты или что сделали предзаказ у поставщиков, а реализовать его сразу покупателям не удалось. В подобной ситуации налоговики могут настаивать на переносе вычетов, но вы это делать не обязаны. Однако если декларация была подана на возмещение НДС из бюджета, будьте готовы к углубленной налоговой проверке.

Ситуация № 4: от налоговиков получен запрос на предоставление бизнес-плана организации или ИП.

Этот тот случай, когда предоставлять информацию вы не обязаны. Поэтому предоставить бизнес-план вы можете только по своему желанию. Чтобы не навредить себе, учитывайте, что у фискалов появится дополнительная информация для анализа вашей будущей налоговой базы. Что, в свою очередь, может повлечь дополнительные вопросы, если прогнозы бизнес-плана не оправдаются.

На такой запрос следует ответить, что нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет, а также НК РФ не предусматривают составление бизнес-плана. Поэтому компания его не составляет и прислать в инспекцию не имеет возможности.

Чтобы успокоить инспекторов, можете сослаться на имеющуюся сезонность бизнеса.

Например, указать, что выручка в IV квартале обычно максимальная за год, а в I квартале ожидается самый большой спад продаж, конкретные цифры при этом указывать совсем необязательно.

Ситуация № 5: после окончания камеральной налоговой проверки директора вызвали для дачи пояснений, после чего у него запросили документы.

Инспекторы явно хитрят и хотят дополучить документы, которые вы предоставлять уже не обязаны, потому что срок проведения камеральной уже проверки вышел. Не поддавайтесь на уловки контролеров.

Сам вызов директора, например, для дачи устных пояснений по вычетам, является законным (подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ). Такой вызов не имеет временных ограничений в рамках проверки. В то же время запрашивать документы при вызове для дачи пояснений налоговая не вправе, устные пояснения — это только беседа на словах и ничего более.

Ситуация № 6: фирма исключена из ЕГРЮЛ, но директор получил требование о даче пояснений в рамках камеральной налоговой проверки.

Например, в сентябре ООО ликвидировано, а в октябре пришло требование из ФНС.

Такое требование по ликвидированному ООО директор может смело выкинуть в мусорное ведро.

Правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ (пункт 3 статьи 49 ГК). Следовательно, после завершения процедуры ликвидации и исключения компании из ЕГРЮЛ камеральные и выездные проверки организации проводиться не могут.

Никакие запросы, в том числе и по встречным проверкам, ликвидированная организация и бывший директор исполнять не обязаны, так же, как и вообще на них как-то реагировать.

Ситуация № 7: в рамках камеральной проверки УСН сотрудники ФНС запросили копию «Книги учета доходов и расходов» (КУДиР), в требовании не указано, какие ошибки и противоречия выявлены в декларации по единому налогу.

Налогоплательщик не обязан предоставлять КУДиР по такому требованию. В рамках камерального контроля декларации по УСН налоговая вправе истребовать все расходные документы (на основании пункта 7 статьи 88 НК РФ), но КУДиР в этот список не входит.

А когда в требовании не указано, какие ошибки и противоречия выявлены в декларации, то на такое требование можно не отвечать. Оно считается незаконным. Требовать представить какие-либо дополнительные документы к пояснениям инспекция не вправе.

Организация может лишь сама принять решение представить к своим письменным пояснениям дополнительные подтверждающие документы (пункт 4 статьи 88 НК РФ), в том числе КУДИР.

Ситуация № 8: налоговая инспекция запросила документы в рамках проверки 6-НДФЛ.

Налоговики не вправе требовать у вас документы при камеральной проверке расчета 6-НДФЛ (статья 88 НК РФ).

Все случаи, когда инспекторы вправе требовать документы при камеральной проверке расчетов и деклараций, перечислены в статье 88 НК РФ.

Например, налоговики вправе требовать у вас подтверждающие документы, если вы подали уточненную декларацию или расчет через два года после исходной и указали в ней меньшую сумму налога, чем в исходной (пункт 8.3 статьи 88 НК РФ). Этот случай не относится к вашему, если вы подали исходную форму 6-НДФЛ.

При проведении камеральной проверки отчета 6-НДФЛ инспекторы не вправе требовать у вас подтверждающие документы, они могут проверять только контрольные соотношения показателей отчетности (пункт 7 статьи 88 НК РФ, письмо ФНС России № БС-4-11/3852@ от 10 марта 2016 года).

На такой запрос можно предоставить письменные пояснения без предоставления запрашиваемой первички, а также указать, что инспекция не вправе требовать подтверждающие документы и дополнительные сведения и документы, если это не предусмотрено НК РФ (пункт 7 статьи 88 НК РФ).

Ситуация № 9: в требовании в рамках камеральной проверки налоговики запросили оборотно-сальдовые ведомости (ОСВ) из бухгалтерской программы, главбух компании на больничном их некому сформировать.

Организация не обязана предоставлять ОСВ из бухгалтерской программы, неважно, на месте бухгалтер компании или отсутствует. В ходе камеральной проверки инспекторы вправе выслать запрос, если обнаружили расхождения по операциям с конкретным контрагентом. Налоговики могут истребовать счета-фактуры, первичку и иные документы, которые относятся к операциям именно с этим контрагентом (пункт 8.1 статьи 88 НК РФ).

ОСВ или карточки не относятся к конкретному контрагенту, не считаются ни первичными документами, ни налоговыми регистрами. В ответ на требование можно предоставить счета-фактуры, накладные, а также копии книг покупок и продаж.

Ситуация № 10: налоговики прислали по ТС информационное письмо с требованием уточнить сведения в декларации. В сообщении не отразили исходящий номер и дату составления, контакты исполнителя.

Требования из информационных писем компания вправе не исполнять.

Всегда обращайте внимание на то, какой документ пришел из инспекции. Информационное письмо не имеет той же силы, что и требование, оно лишь содержит информацию для налогоплательщика, на которую вы не обязаны как-то реагировать (приказ ФНС № ММВ-7-6/196@ от 13 июня 2013 года).

Инспекторы не вправе штрафовать, если налогоплательщик не отреагирует на информационное письмо. Но на информацию в письме все-таки имеет смысл обратить внимание, инспектор мог ошибиться и выбрать не тот бланк для отправки, но если ошибки или противоречия в декларации все-таки имеются, лучше самостоятельно сдать «уточненку» и исправить ошибку.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник

Содержание страницы

Что такое камеральная проверка?
Порядок и сроки проведения камеральной проверки
Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки
Оформление результатов камеральной проверки

Что такое камеральная проверка?

^К началу страницы

Порядок и сроки проведения камеральной проверки

^К началу страницы

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.

Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.

Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.

В каких случаях направляется требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию?

Порядок представления пояснений

Порядок внесения изменений в декларацию

заявлена сумма НДС к возмещению;
заявлены льготы;
отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;
декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного товарищества.

Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки

^К началу страницы

Оформление результатов камеральной проверки

^К началу страницы

Нарушения не выявлены:

камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.

Выявлены нарушения:

в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Источник

Примечание

Об обжаловании акта
камеральной проверки см. разд. 5.5
«Обжалование (оспаривание) акта
камеральной проверки».

Теперь рассмотрим, какие
нарушения в акте проверки могут стать
основанием для отмены решения.

1. Фактические ошибки:

б) в акте отражены
доначисления за периоды, по которым
камеральная проверка не должна была
проводиться.

в) арифметические ошибки
и прочие технические ошибки в расчетах
сумм недоимки и пени.

Примечание

2. Формальные нарушения
требований к содержанию и форме акта.

———————————

— обеспечение возможности
налогоплательщика представить объяснения.

Все прочие нарушения в
ходе проверки могут (но не обязательно)
являться основанием для отмены решения.

———————————

2.1. Существенные формальные
нарушения:

2.2. Несущественные
формальные нарушения.

Такого рода нарушения
не являются самостоятельным основанием
для отмены решения по камеральной
проверке.

— неверно указан ИНН
ООО «Альфа»;

— неполно указана
должность К.С. Иванова;

— не указан его классный
чин;

— не указано, какая
декларация по НДС проверена: первичная
или уточненная;

— не указано, что проверка
проведена в соответствии с действующим
налоговым законодательством;

— не указана дата
окончания проверки;

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Источник

Как проходит камеральная проверка?

● Правильно ли вы заполнили декларацию

● Правильно ли поставили ставки налога

● Правильно ли рассчитали по этим ставкам налога и так далее

Срок проведения проверки

Оформление результатов проверки

В течение месяца налогоплательщик вправе предоставить разногласия на акт камеральной проверки.

Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он вправе обратиться в суд.

Нарушения по камеральным проверкам

● простые арифметические ошибки;

● несовпадение налоговой базы НДС и налога на прибыль;

● нарушение порядка восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;

● предоставление неполного комплекта документов при возмещении НДС из бюджета или по убыткам;

● занижение выручки;

● завышение расходов;

● отсутствие документов, подтверждающих налоговые льготы;

Источник

Как проводится проверка

Срок проведения проверки

Оформление результатов проверки

В течение месяца налогоплательщик вправе предоставить разногласия на акт камеральной проверки.

Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, он вправе обратиться в суд.

Ошибки при сдаче отчетности

Что это за ошибки:

4. Представляется первичная декларация с признаком «корректирующая» или наоборот.

5. Отчетность сдается по устаревшим и недействующим формам.

Нарушения по камеральным проверкам

Нарушения устанавливаются различные:

1) простые арифметические ошибки;

2) несовпадение налоговой базы НДС и налога на прибыль;

3) расхождения данных 6-НДФЛ и РСВ;

4) нарушение порядка восстановления НДС по уплаченным авансовым платежам;

5) предоставление неполного комплекта документов при возмещении НДС из бюджета или по убыткам;

6) занижение выручки;

7) завышение расходов;

по ЕНВД и ПСН несоответствие физического показателя количества работников с данными 6-НДФЛ и РСВ;

9) отсутствие документов, подтверждающих налоговые льготы;

10) расчеты налога на имущество без учета кадастровой стоимости данного имущества.

Требование представить пояснения к отчетности – не повод для штрафа

Письмо ФНС РФ от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@.

Примечание редакции:
стоит добавить, что высшие судьи считают штраф в рассматриваемом случае правомерным. По мнению ВС РФ, если налогоплательщик устранит нарушения после того, как налоговики вышлют ему требование представить пояснения к отчетности, то ответственности за недоплату налога ему не избежать (определения от 27.03.2017 № 305-КГ17-1782, от 10.10.2016 № 305-КГ16-12560).

В каком виде нужно представлять пояснения к декларациям и расчетам

Как отправить НДС-пояснения при наличии нескольких адресов

Эта обязанность появилась с начала 2017 года.

Сдать бумажные пояснения — это все равно, что не сдать их вообще.

Также не возбраняется сообщить налоговикам о том адресе, на который надо направлять корреспонденцию по ТКС.

Как представить пояснения к декларации: отвечает ФНС

Вопрос	Ответ
Если при поступлении требования о представлении пояснений налогоплательщик произвел сверку счетов-фактур с контрагентом и нарушений не установлено, надо ли отвечать на требование?	Необходимо представить в адрес налогового органа пояснения, подтверждающие отражение счета-фактуры в разделе налоговой декларации
Если налогоплательщику пришло требование о представлении пояснений с указанием счетов-фактур, которые, по его мнению, отражены корректно в декларации, что делать в таком случае?	По возможности провести сверку с контрагентом на предмет корректности отражения идентификационных показателей счетов-фактур в декларации покупателя и продавца и сообщить ИФНС об отсутствии ошибки
В случае направления налогоплательщиком пояснений по ТКС в ответ на требование, будет ли налогоплательщик уведомлен о получении налоговым органом данных пояснений?	Пояснения считаются принятыми налоговым органом, если налогоплательщику поступило уведомление о приеме, подписанное электронной подписью инспекции. В противном случае налогоплательщик получит уведомление об отказе в приеме
Если представленные пояснения не устранили выявленные расхождения, будет ли инспекция информировать об этом налогоплательщиков, или будет выставлено повторно новое требование о представлении пояснений?	Если после представления налогоплательщиком пояснений расхождения не устранены, ИФНС вправе направить требование о представлении документов либо провести иные мероприятия налогового контроля
Будет ли налоговый орган информировать налогоплательщика, если представленные пояснения устранили выявленные расхождения?	Нет, НК РФ не предусмотрена обязанность налоговых органов информировать налогоплательщика об устранении расхождений
Необходимо ли прилагать документы к ответу на требование о представлении пояснений?	Налогоплательщик вправе дополнительно представить в инспекцию копии документов, подтверждающих достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию
Может ли быть продлен срок представления пояснений?	Налоговый кодекс не предусматривает продление сроков представления пояснений
Возможен ли отказ в приеме пояснений в ответ на требование о представлении пояснений?	Только в случае нарушения формата представления в электронной форме ответа на требование о представлении пояснений
Можно ли представить пояснения вместе с подачей уточненной налоговой декларации по НДС?	Налоговый кодекс не запрещает представление пояснений вместе с подачей уточненной налоговой декларации
В каких случаях представляется только пояснение в ответ на требование о представлении пояснений, а в каких случаях — уточненная налоговая декларация?	В случае выявления в представленной декларации по НДС ошибки, приводящей к занижению суммы налога к уплате, организация обязана подать уточненную декларацию. Если же ошибка в декларации привела к переплате или не повлияла на сумму налога к уплате, то «уточненку» подавать необязательно. В таких случаях может быть представлено пояснение
Каков срок представления пояснений в ответ на требование?	Пояснения представляются в течение 5 дней с момента передачи по ТКС в налоговый орган квитанции о приеме
Необходимо ли отправлять квитанцию о приеме требования о представлении пояснений? Каков срок отправки квитанции о приеме данного требования?	Да. При получении требования о представлении пояснений налогоплательщик обязан передать ИФНС квитанцию о приеме такого документа в электронной форме по ТКС в течение 6 дней со дня отправки налоговым органом требования

«Уточненка», представленная в день проверки, на ее результаты не влияет

В последний день проверки организация подала скорректированную декларацию по НДС за контролируемый период.

Инспекторы факт сдачи «уточненки» в своем решении не отразили.

НК РФ не предусматривает развитие таких событий.

Поэтому налоговики самостоятельно определяют регламент рассмотрения уточненной декларации:

проведение дополнительной проверки;
«камералка»;
повторный визит в организацию.

Подавать «уточненку» по прибыли можно, даже если сделку признали недействительной

По мнению ФНС РФ, в данном случае банк поступил правомерно.

Письмо ФНС РФ от 28.11.2017 № СД-4-3/24087@.

За неформализованные пояснения НДС-декларации штрафовать не должны

Недавно вышестоящий налоговый орган рассмотрел спор по вопросу уплаты 5-тысячного штрафа в пользу компании.

А статья. 129.1 Кодекса наказывает только за их непредставление, а не за нарушение электронного формата.

Решение Центрального аппарата ФНС РФ от 13.09.2017 № СА-4-9/18214@.

Примечание редакции:

данное решение поможет организациям, оказавшимся в подобных ситуациях, избежать штрафа без обращения в суд. Достаточно сослаться на него при появлении такой необходимости.

Напомним, что требование о представлении пояснений к декларации по НДС будет направлено, если налоговики выявят противоречия, несоответствия между сведениями, содержащимися в декларации налогоплательщика и его контрагента или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения.

Алгоритм заполнения пояснений зависит от факта наличия ошибок в декларации, приведших к занижению налога.

Если такая ошибка закралась, надо подать «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ). Прилагать к ней пояснения, раскрывающие причину неточностей, или нет – решает сама организация, ведь НК РФ не запрещает и такой вариант представления документов.

Порядок подачи «уточненок» иной, если налог платит налоговый агент

в поданной отчетности не отражены (неполностью отражены) какие-либо данные;
при завышении или занижении налоговых обязательств.

Разделы, не требующие исправлений, остаются без изменений.

Письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № АС-4-15/200.

Примечание редакции:

таким образом, для налоговых агентов не имеет значения, завышен или занижен платеж, чужой налог надо пересчитать в любом случае.

Компании – налоговому агенту при обнаружении искажений, указанных в письме, декларацию надо уточнить.

Это касается и расчета по форме 6-НДФЛ.

Искажения в расчете приводят к штрафу в размере 500 рублей.

Перед тем как представить «уточненку», надо уплатить недоимку и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ).

К убыточной декларации запросят пояснения, объясняющие размер убытка

Так случилось и с компанией, заявившей по итогам I квартала прошлого года убыток в размере 285 тыс. рублей.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.04.2017 № Ф05-3940/2017.

Примечание редакции:

таким образом, бессмысленно оспаривать в суде правомерность направления требования пояснить убыток.

В пояснениях необходимо перечислить все обстоятельства, которые привели к отрицательному налоговому результату. Также в наличии должна быть «первичка», обосновывающая объем этого убытка.

При «камералке» контролеры могут потребовать пояснения (документы) в ограниченных случаях, указанных в ст. 88 НК РФ. Перечислим основные из них.

В декларации обнаружены:	Что затребуют:
— ошибки;	— пояснения или «уточненку»;
— противоречия между данными декларации и сведениями из полученных документов или имеющихся в инспекции;	— пояснения или «уточненку», а также документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации (Постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11);
— сведения, противоречащие другим сведениям из этой же декларации или из декларации (журнала учета счетов-фактур), представленной другим лицом	— пояснения и любые документы (счета-фактуры, «первичка» и пр.), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия (письмо ФНС РФ от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395)
В ИФНС представлена:	Что затребуют:
— убыточная декларация;	— пояснения, обосновывающие размер убытка;
— «уточненка», в которой налог к уплате заявлен в меньшей сумме, чем в ранее поданной декларации;	— пояснения с обоснованием уменьшения налога к уплате;
— декларация, к которой не приложены обязательные сопутствующие документы;	— документы, которые компания должна приложить, например, в подтверждение нулевой НДС-ставки;
— декларация с заявленными в ней льготами;	— пояснения и документы, подтверждающие льготное право, в частности, возможность истребования документов распространяется на перечисленные в ст. 149 НК РФ операции, которые по своему характеру отвечают понятию налоговой льготы (например, пп. 1, 2, 14 п. 3 ст. 149 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33);
— декларация, в которой НДС заявлен к возмещению	— документы, подтверждающие правомерность вычетов

Источник

Что такое камеральная проверка

Как и что проверяет налоговая.

Содержание

Что такое камеральная проверка
Кто проводит проверку
Виды камеральной проверки
Как налоговая выбирает, кого проверять
Правила и порядок проведения
Нарушения по камеральным проверкам
Ошибки при сдаче отчетности
Как оспорить результат проверки
Апелляционная жалоба
Запомнить

Что такое камеральная проверка?

Все услуги по этой теме:

Правовая основа. Камеральную налоговую проверку проводят в соответствии с налоговым кодексом и письмами ФНС, которые уточняют отдельные моменты. Например, как налоговикам проверять уточненную налоговую декларацию.

Предмет. Во время камеральной проверки налоговые инспекторы смотрят, соответствуют ли сданные декларации и другая отчетность налогоплательщиков действующему налоговому законодательству. То есть инспектор изучает, правильно ли налогоплательщик заполнил документы и верно ли исчислил налоги.

ФНС же контролирует именно налогоплательщиков.

Камеральная проверка может быть общей и углубленной.

Общая проверка показателей и расчетов. Данные отчетности, которая пришла онлайн, автоматически загружаютсяв ведомственную программу АИС «Налог-3», которая их анализирует. Если отчетность принесли на бумажном носителе, сотрудник налоговой вводит данные в АИС вручную.

Углубленная камеральная проверка проводится, если в отчетность закралась ошибка. К примеру, программа АИС вывела одну сумму налога, а налогоплательщик представил другую. В таком случае налоговый инспектор может:

Потребовать дополнительные документы с нужной ему информацией, например все договоры поставки сырья.
Допросить свидетелей, например начальника какого-либо отдела компании.
Назначить экспертизу: документов, бланков, оттисков печатей и штампов, почерковедческую и др.
Привлечь специалиста, например переводчика для перевода документов на иностранном языке.
Выехать по месту нахождения налогоплательщика, чтобы убедиться, что деятельность реальная: одежду шьют, хлеб пекут, кроликов выращивают.

Выездная проверка — это когда налоговые инспекторы приезжают на место, где находится налогоплательщик: в цех, магазин, склад и т. д. Домой к ИП или физлицу они не приходят.

По возмещению НДС камеральная проверка всегда проходит углубленно, ведь фирма запрашивает деньги из госбюджета, где важна каждая копейка.

Вот какие могут быть основания для выездной проверки после камеральной:

Маленькая налоговая нагрузка у организации по сравнению с другими такими же компаниями из этой отрасли. Например, налоговая нагрузкадля компаний, которые производят текстиль, — 8,1%. Если по данным отчетности фирмы получается, что налоговая нагрузка — 5%, это подозрительно.
Убытки на протяжении нескольких налоговых периодов подряд. Цель создания любой фирмы — получение прибыли от деятельности. Если, например, организация три года не получает прибыли, а только убытки, налоговая может занервничать: почему участники не закрывают убыточную компанию?
Значительный размер налогового вычета.
Примерно одинаковые доходы и расходы у ИП.
Маленькая среднемесячная зарплата у работников по сравнению с другими фирмами из этой отрасли.
Миграция между отделами налоговых органов, то есть неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах из-за смены местонахождения налогоплательщика.
Основа деятельности — работа с перекупщиками, если для этого нет разумных экономических причин. Например, фирма «АБВ» продает компьютеры и ноутбуки. Но закупают все эти товары несколько компаний, которые потом перепродают их «АБВ». Самой «АБВ» ничего не мешает закупаться компьютерами — так будет даже дешевле, но она почему-то пользуется услугами посредников. Это подозрительно.

Правила и порядок проведения камеральной проверки установлены налоговым кодексом.

Где проходит проверка. С документами налоговый инспектор работает на своем рабочем месте — в ИФНС, где стоят на учете проверяемые налогоплательщики.

Контрольные мероприятия начинаются после того, как инспектор обнаружил противоречия в декларации или расчетах и запросил у налогоплательщика пояснения.

Сотрудник ФНС в рамках камеральной проверки может:

Направить запросы в банки о наличии у налогоплательщика счетов, вкладов, депозитов или об остатках денежных средств на них.
Допросить свидетелей, например бухгалтера, который отправлял налоговую отчетность за фирму. Допросить могут и руководителя компании — его ответы могут квалифицировать не в качестве свидетельских показаний, а как пояснения налогоплательщика.
Осмотреть вместе с понятыми территорию и помещения налогоплательщика, если, например, идет проверка декларации на возмещение НДС.
Провести инвентаризацию имущества, если есть подозрения, что в документах учтено не все имущество налогоплательщика.
Истребовать у налогоплательщика и его контрагентов документы, которые связаны с исчислением налога.
Привлечь переводчика, специалиста или эксперта — аудитора, инженера. Например, фирма купила строение за миллион рублей и отразила эту сумму в расходах. Налоговый инспектор знает, что в этом районе недвижимости по такой цене нет. Он проверил и убедился, что строение столько стоить не может, но так как инспектор подобные вещи утверждать не вправе, он пригласил эксперта — оценщика недвижимости.

Документы для ФНС. Во время проверки отчетности инспектор может затребовать у налогоплательщика любые документы.

Главный критерий всех этих документов — они должны иметь отношение к рассчитываемому налогу. Например, если это НДС, то налоговая вправе изучить счета-фактуры и договоры. Если налог на прибыль, то налоговая вправе затребовать, например, договоры и актысдачи-приемки работ, расходы по которым уменьшают налогооблагаемую базу. Налоговая не вправе требовать документы, которые не относятся к налогу, за который отчитывается организация или ИП.

Составление акта. Если инспектор нашел налоговое правонарушение, камеральная проверка заканчивается составлением акта.

Если с документами все в порядке, инспектор не составляет никаких документов.

Сроки проведения. Общий срок камеральной проверки — 3 месяца со дня представления декларации или расчета налога в ФНС.

Когда ФНС требует пояснения. Ситуации могут быть разные. Например, если в отчетности одни сведения, а в документах, которые находятся в ФНС, другие, придется объяснить, как в декларации получилась указанная сумма налога.

Как предоставить пояснения. Пояснения нужно подать письменно в произвольной форме либо отправить уточненную декларацию. На это обычно есть 5 рабочих дней, но в период пандемии коронавируса срок увеличивали: до 30 июня 2020 года у субъектов МСП пострадавших отраслей было 25 дней для того, чтобы дать пояснения, а по декларациям по НДС — 15 дней.

Уточненную декларацию нужно подавать в той же форме, в которой была составлена первоначальная декларация.

Подача уточненной декларации по НДС происходит так же, как и любой другой декларации.

Подача уточненной декларации, если налог платит налоговый агент. Налоговый агент подает уточненку как налогоплательщик, хотя им не является и не становится.

Налогоплательщики допускают как общие, так и специфичные для каждого вида отчета ошибки.

К общим ошибкам относятся такие:

Неверное указание налогового или отчетного периода и места представления декларации. В налоговых декларациях и расчетах периоды и место представления обозначаются цифровыми кодами, для разных видов отчета они могут отличаться. Например, в декларациях по НДС и по налогу на прибыль код, который обозначает первый квартал, одинаковый — 21. А вот при подаче отчетности за полугодие в декларации по НДС нужно указать код 22 — второй квартал, а в декларации по прибыли — 31, то есть полугодие.
Налогоплательщик забывает доплатить налог и пеню, когда подает уточненную налоговую декларацию в связи с занижением налога. За это грозит штраф.

Штрафы. Если в результате проверки оказалось, что налогоплательщик не уплатил или недоплатил налог, его могут оштрафовать в размере 20% от недоплаченной суммы. Если же неуплата налога была умышленной, штраф составит уже 40%.

Налоговая может вручить решение и в более поздние сроки, закон при этом она не нарушит.

Если налогоплательщик несогласен с решением, он может направить апелляционную жалобу. На это как раз и отводится месяц до вступления решения в силу. Жалоба подается в региональное УФНС через налоговую, которая вынесла решение.

Апелляционная жалоба рассматривается в течение месяца. Затем есть три сценария:

Решение отменяется полностью или частично.
Принимается новое решение, а первоначальное отменяется.
Решение остается в силе, а жалоба — без удовлетворения.

Камеральная проверка — это когда отчетность налогоплательщиков проверяют в самой налоговой.
Через общую камеральную проверку проходят все документы от налогоплательщиков.
Для углубленной камеральной проверки должны быть причины. Например, возмещение НДС, неувязка в показателях в отчетности или разрыв в цепочке начисления налогов.
Во время камералки ФНС может проводить контрольные мероприятия: запрашивать данные о налогоплательщике в госорганах, допрашивать свидетелей, требовать дополнительные документы.
Если в результате проверки выяснилось, что налогоплательщик не уплатил или недоплатил налог, ФНС может оштрафовать его.
Решение ФНС по результатам камералки можно оспорить: сначала через вышестоящий налоговый орган, потом через суд.

Источник

Для иностранных организаций камеральную проверку могут проводить в течение 6 месяцев со дня отчётности. Это значит, что любая компания под прицелом налоговиков круглый год: все 4 квартала. Утешает только то, что компании имеют право не соглашаться с выводами инспекторов, оспаривать их. А ещё инспекторы порой допускают ошибки, что может в целом отменить доначисления или значительно снизить их.

Наш кейс

Клиент вначале налогового квартала числился в налоговом отделении по Московской области, а в середине квартала перешёл в налоговую в Москве. Естественно, смена налогового отделения вызвала пристальный интерес фискалов, и в компании началась камеральная проверка. По итогам, компании доначислили налог на имущество и пени за несвоевременную уплату.

Бухгалтер усомнился в правомерности доначислений, и рекомендовал владельцу компании не спешить уплачивать налог. Тем временем бухгалтер пыталась дозвониться в налоговую, чтобы выяснить ситуацию. Но дозвониться до налоговиков — дело нелёгкое, поэтому вопрос завис на целых 5 месяцев. Что было дальше, и поплатилась ли компания за медлительность бухгалтера?

Инспектор ошибся — компания сэкономила

Время от времени инспекторы в акте камеральной проверки допускают ошибки. Это даёт возможность отменить решение по акту или снизить доначисления.

Акт камеральной проверки оформляется согласно требованиям, изложенным в приложении 24 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected] Бланк имеет структуру:

вводная часть;
факты нарушения налогового законодательства, подкреплённые документальными подтверждениями. Это могут быть: протоколы допросов, ответы контрагентов, банков и т. д. Вместо протоколов инспекторы могут прикладывать выписки, если сведения не подлежат разглашению (п. 3.1 ст. 100 НК);
итоговая часть с выводами и предложениями инспекторов.

На что стоит обратить внимание в акте?

Дата составления акта. Акт инспекторы должны составить не позднее 10 рабочих дней после проведения камеральной проверки.
Реквизиты. Если хоть часть из них отражена неверно, вы избежите доначислений
Приложение к акту (там, где протоколы допросов, сведения от контрагентов и банков). Если приложения нет — это грубое нарушение инспекторов, и вы спасены от штрафов. Если приложение есть, особенно тщательно проверьте выписки из конфиденциальных документов. Если в них недостаточно сведений, это может значить, что их добыли с нарушением закона. Соответственно, эти данные не могут быть учтены
Сроки оповещения компании. В течение 5 рабочих дней после подписания акта камеральной проверки его обязаны вам вручить. Вы можете уклониться от получения акта, сославшись на свою некомпетентность. Тогда акт направят в компанию заказным письмом.
Если налоговики не поинтересовались, дошло ли в организацию заказное письмо. Говоря просто, это даёт возможность компании заявить о том, что она не была извещена о предстоящем рассмотрении итогов проверки. Потому фискалы будут использовать почту наряду с другими каналами извещения, и доказывать, что налогоплательщик был в курсе событий.
Если о результатах проверки вас известили только по телефону, у вас все шансы оспорить доначисления. Контролёры приняли недостаточно мер по информированию компании, а значит, нарушили её права на защиту. Судьи в таком случае соглашаются с аргументами защиты, ссылаясь на п.2 ст.101 НК.

Нарушений в ходе камеральной проверки не выявлено

В таком случае инспекторы не обязаны оформлять акт камеральной проверки. Но опытные бухгалтеры для безопасности компании запрашивают в инспекции письменное уведомление о том, что проверка завершена и нарушений не выявлено. Для этого пишут запрос в произвольной форме с просьбой оповестить о результатах проверки и определить правильность применения налогового законодательства в компании. Согласно подп. 4 п. 1 ст. 32 НК, налоговики обязаны дать ответ в чёткой и понятной форме.

Как оспорить акт камеральной проверки

Единой формы для возражений по акту камеральной проверки нет. Вы можете воспользоваться формой, рекомендованной в информации ФНС от 25.04.2018. Перечислите пункты акта, с которыми вы не согласны, приложите подтверждающие документы. Подать возражения на акт вы можете в течение месяца с того дня, как получили его (п. 6 ст. 100 и п. 5 ст. 101.4 НК). Возражения по акту подают на имя руководителя ИФНС либо письмом, либо по телеккомуникационным каналом связи.

После рассмотрения ваших возражений, руководитель инспекции или его заместитель выносят решение, в том числе, и о мерах дополнительного налогового контроля. Если такие меры потребовались, по результатам дополнительной проверки инспекторы обязаны оформить дополнение к акту камеральной проверки и вручить в течение 5 рабочих дней. Для возражений по дополнению у компании есть 15 рабочих дней.

ИФНС учитывает все материалы и выносит решение. Компания должна быть извещена об окончательном решении в течение 5 дней, но в силу оно вступает через месяц. Если не оплатить доначисленные по решению налоги, через 20 рабочих дней инспекторы выставят требование. Если и после этого оплата в бюджет не поступает, то через два месяца ИФНС вынесет решение о взыскании налога.

Сроки по взысканию долга и оспариванию решения

5 месяцев спустя

В случае нашего клиента, ИФНС нарушила порядок оповещения организации о результатах проведения камеральной проверки. С момента выставления Акта налоговой проверки от 21.06.2019 до формирования Извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 05.12.2019, которые были получены через ТКС 09.12.2019, прошло более 5 месяцев. Требований о представлении пояснений за этот период не поступало, что является нарушением законодательства. Отправив возражение в ИФНС, нам удалось добиться отмены акта правонарушения и избежать штрафа в 15 000 руб. для клиента.

Вывод

Если факты и выводы, изложенные в акте проверки, не совпадают с действительностью, подайте в инспекцию письменное возражение

Попытайтесь снизить ответственность по акту проверки, если инспекторы допустили ошибки в акте или нарушили порядок оповещения компании

Источник

Как узнать какие нарушения выявлены в ходе камеральной проверки

Оглавление статьи

1 В ходе камеральной проверки выявлены нарушения
2 Причины нарушений в статусе КНП
3 Порядок действий ИФНС
4 Как можно ускорить процесс проверки декларации
5 Используем личный кабинет налогоплательщика
6 Подводим итоги

В ходе камеральной проверки выявлены нарушения

Причины нарушений в статусе КНП

Каковы же могут причины нарушений, которые были выявлены в ходе налоговой проверки:

Ошибки при заполнении декларации: неверно указаны цифры, коды организаций, не корректно применены налоговые вычеты. Не указаны все источники доходов. Например, была продана квартира или автомобиль, а в декларации данная сделка не отражена.
Возможно, был неправильно сформирован пакет документов, который нужно было отправить в ИФНС вместе с декларацией для подтверждения полученных доходов и расходов. Не добавили необходимые документы, качество фотографий или сканов было низкое, и инспектор не может прочитать в них информацию.
Технический сбой при отправке декларации и документов. Личный кабинет налогоплательщика постоянно находится в стадии доработки и улучшения его функционирования, поэтому часто возможны «глюки» и некорректная его работа.
Например, Вы со своей стороны можете отправить все необходимые документы в налоговую инспекцию, а вот инспектор их просто не увидит у себя.
Человеческий фактор. Налоговый инспектор — это тоже человек с огромной загрузкой и невысокой зарплатой, поэтому он может просто не успевать в срок проверить декларацию. А так как при подаче через личный кабинет все сроки строго должны соблюдаться, то бывает проще и быстрее указать статус «Выявлены нарушения». Это дает законную возможность немного удлинить время проверки.
Ну и, возможно, сам личный кабинет автоматически «рисует» статус КНП «Выявлены нарушения» через 3 месяца в том случае, если инспектор накануне окончания срока не изменит его вручную. Но это лишь предположение, т.к. ошибка в последнее время очень частая, а алгоритмы работы ЛК не рассекречиваются.

Порядок действий ИФНС

Далее на этом сайте налоговой можно изучить порядок и сроки дальнейших действий:

в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ;
далее этот акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику;
после этого налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки;
ну и в конце в течение 10 рабочих дней будет проведена дополнительная проверка на основе вновь полученных данных и вынесено уже окончательное решение.

Как это всё происходит на практике?

В соответствии со статьей 102 Налогового Кодекса РФ сведения о нарушениях, выявленных в ходе камеральной проверки, являются налоговой тайной, поэтому инспектор не имеет права предоставлять их ни по телефону, ни на форумах, ни в других источниках.

Поэтому требование о представлении пояснений на официальном бланке направляется в печатном виде по почте, по адресу регистрации налогоплательщика. И, увы, только так. В настоящий момент направление данного документа по инициативе инспектора через личный кабинет налогоплательщика не реализовано.

Как можно ускорить процесс проверки декларации

Важно понимать, что отправка любой корректирующей декларации «запускает» новый срок камеральной проверки, равный 3 месяцам.

Используем личный кабинет налогоплательщика

Переходим в личный кабинет налогоплательщика. С главной страницы можно войти на вкладку «Сообщения».

И сами пишем письмо в Налоговую инспекцию с просьбой предоставить акт-требование камеральной проверки.

Нажимаем кнопку Далее. Сформировано заявление, и в течение 30 дней ответ на него придет в личный кабинет.

Для примера, вот так выглядит само требование (фрагмент).

Подводим итоги

Для закрепления материала предлагаю посмотреть еще данное видео.

Если вам не хочется самостоятельно решать возникшие проблемы с ФНС и проверкой декларации, а также если нужна личная консультация или помощь в оформлении декларации 3-НДФЛ и в отправке документов через ЛК, оставляйте заявку на индивидуальную работу. Помогу решить все налоговые задачки быстро и с удовольствием!

Налог-Просто!2022-01-02T16:49:50+04:00

Как проходит камеральная проверка?

Срок проведения проверки

Оформление результатов проверки

Нарушения по камеральным проверкам

Как проводится проверка

Срок проведения проверки

Оформление результатов проверки

Ошибки при сдаче отчетности

Нарушения по камеральным проверкам

Требование представить пояснения к отчетности – не повод для штрафа

В каком виде нужно представлять пояснения к декларациям и расчетам

Как отправить НДС-пояснения при наличии нескольких адресов

Как представить пояснения к декларации: отвечает ФНС

«Уточненка», представленная в день проверки, на ее результаты не влияет

Подавать «уточненку» по прибыли можно, даже если сделку признали недействительной

За неформализованные пояснения НДС-декларации штрафовать не должны

Порядок подачи «уточненок» иной, если налог платит налоговый агент

К убыточной декларации запросят пояснения, объясняющие размер убытка

Что такое камеральная проверка?

Порядок и сроки проведения камеральной проверки

Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки

Оформление результатов камеральной проверки

Что такое камеральная проверка

Кто проводит проверку

Виды камеральной проверки

Как налоговая выбирает, кого проверять

Правила и порядок проведения

Нарушения по камеральным проверкам

Ошибки при сдаче отчетности

Как оспорить результат проверки

Апелляционная жалоба

Запомнить

Камеральная проверка

Цель

Кто проводит

Виды

Сроки

Правила

Результаты камеральной проверки

Несогласие с результатом проверки

Апелляционная жалоба

Камеральная проверка декларации по возмещению НДС

Особенности

Как узнать какие нарушения выявлены в ходе камеральной проверки

В ходе камеральной проверки выявлены нарушения

Причины нарушений в статусе КНП

Порядок действий ИФНС

Как можно ускорить процесс проверки декларации

Используем личный кабинет налогоплательщика

Подводим итоги

Похожие записи

Свежие записи

Рубрики

Свежие комментарии

Изменения в отношении проведения камеральных проверок по НДС в 2020 году

Что делать, если в сданной декларации инспекторы действительно нашли ошибку?

Когда требование из ФНС можно проигнорировать?

Как отвечать на запросы, полученные в рамках камеральной налоговой проверки

Что такое камеральная проверка?

Порядок и сроки проведения камеральной проверки

Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки

Оформление результатов камеральной проверки

Как проходит камеральная проверка?

Срок проведения проверки

Оформление результатов проверки

Нарушения по камеральным проверкам

Как проводится проверка

Срок проведения проверки

Оформление результатов проверки

Ошибки при сдаче отчетности

Нарушения по камеральным проверкам

Требование представить пояснения к отчетности – не повод для штрафа

В каком виде нужно представлять пояснения к декларациям и расчетам

Как отправить НДС-пояснения при наличии нескольких адресов

Как представить пояснения к декларации: отвечает ФНС

«Уточненка», представленная в день проверки, на ее результаты не влияет

Подавать «уточненку» по прибыли можно, даже если сделку признали недействительной

За неформализованные пояснения НДС-декларации штрафовать не должны

Порядок подачи «уточненок» иной, если налог платит налоговый агент

К убыточной декларации запросят пояснения, объясняющие размер убытка