Может ли быть недостача изо ошибки компьютера

В магазине уверяют, что недостача по выручке из-за сбоя в программах

Я

  

imepic

02.01.17 — 09:51

  

Asmody

1 — 02.01.17 — 09:54

(0) Камеры на кассе, конечно же, нет?

  

Agent ООЗ

2 — 02.01.17 — 09:54

кассиры самые великие специалисты в кассах, ведь они на них работают. Нет оснований не доверять им.

  

imepic

3 — 02.01.17 — 09:55

(1) Видеонаблюдения у них пока нет

  

Звездец

4 — 02.01.17 — 09:58

Сбой в по возможен, сбой в фр возможен, но одновременный сбой и в по и фр это на грани фантастики

  

Звездец

5 — 02.01.17 — 09:59

Да ещё и на нескольких кассах и одинаковый, ну ну

  

Asmody

6 — 02.01.17 — 10:00

(3) Тогда инвентаризация остатков.

  

Помогите

7 — 02.01.17 — 10:11

  

Agent ООЗ

8 — 02.01.17 — 10:13

Поинтересуйся у персонала, когда последний раз был сбой, когда по кассе денег было меньше, чем физически в самой кассе.

  

Помогите

9 — 02.01.17 — 10:15

  

Помогите

10 — 02.01.17 — 10:20

Возможно продавцы как-то вытащили сумму продаж за день без НДС, и решили что денег в кассе лежит больше чем нужно, и лишнее забрали себе. А потом оказалось что они не лишние, и они решили что это был сбой в программе.

  

imepic

11 — 02.01.17 — 10:37

(8) Раньше у них всегда было только наоборот. Иногда, когда кассы зависали при продажах, было по Z-отчету больше, чем по отчету о розничных продажах.

  

imepic

12 — 02.01.17 — 10:38

(9) Должны они там быть по Z-отчету и по отчету о розничных продажах

  

imepic

13 — 02.01.17 — 10:39

(10) «и решили что денег в кассе лежит больше чем нужно, и лишнее забрали себе» — типа по этому они не виноваты? )

  

imepic

14 — 02.01.17 — 10:40

(10) У них ЕНВД

  

Dmitry1c

15 — 02.01.17 — 10:41

(0) ну дак под этим соусом и поставить камеры над кассой. Чтобы не было «сбоя в программах»

  

imepic

16 — 02.01.17 — 10:42

(13) *поэтому

  

Помогите

17 — 02.01.17 — 10:45

  

Pahomich

18 — 02.01.17 — 10:56

Наверное маленькую премию дали кассиршам на Новый Год, или вообще зажали…

  

Looking

19 — 02.01.17 — 11:14

  

Looking

20 — 02.01.17 — 11:19

Пусть сформулируют в письменном виде в чем по их мнению заключается сбой. Не совсем понятно — как сбой может приводить к уменьшению денег в кассе, ведь покупатель платит то, что написано в чеке, а следовательно отражено как минимум в ФР, по их логике сбой в том, что программа добавляет какие-то суммы плюсом к тем, что были отражены в чеках?

  

Zamestas

21 — 02.01.17 — 11:21

(14) Во многом бардак в учете может быть связан с учетной системой аля УТ + некоторые тупоголовые ЕНВД’шники не ведут кассовую книгу, а потом удивляются тому, что деньги из кассы пропадают + некоторые тупоголовые кассиры воровать не умеют и показывают пальцами на ИТ’шников.

  

imepic

22 — 02.01.17 — 11:33

(19) Суммы совпадают

  

imepic

23 — 02.01.17 — 11:34

(0) *айтишников

  

imepic

24 — 02.01.17 — 11:37

(20) Да, именно так они и утверждают

  

Looking

25 — 02.01.17 — 11:41

(24)распечатайте почековый отчет за сутки, и пусть они укажут пальцем на те чеки, которые по их мнению лишние. суть в том, что они в люом случае были пробиты через ФР, тогда вопрос к кассирам — почему в момент, когда был распечатан лишний чек, они не остановили продажи и не позвали старших для разбора ситуации, а продолжили продажи как ни в чем не бывало.

  

Jump

26 — 02.01.17 — 11:44

  

Looking

27 — 02.01.17 — 11:48

как вариант, если видеонаблюдение слишком дорого, есть ПО, которое записывает видео всех действий за ПК, не знаю только встанет ли данное ПО на ОС Вашего POSа, на POS с WinPE ставил, работало. Пусть контролер отсматривает данную запись и срванивает ее с почековым отчетом о продажах с ФР, и укажет на момент расхождения. только время между POS и ФР проверьте на момент синхронности, чтобы проще проверять было.

  

Looking

28 — 02.01.17 — 11:54

  

Looking

29 — 02.01.17 — 11:58

То есть как вариант по текущей ситуации провести ТиИ на предмет наличия физических и логических сбоев во всех БД, показать результат руководству. Можно также распечатать почековый отчет о продажах и предложить указать на сбойные чеки. А на будущее предложить комплекс мер, которые позволят при возникновении аналогичных ситуаций проводить более детальный анализ, в честности автоматическая запись рабочих столов POS, видеонаблюдение и т.д. Накидать сметку, сколько будет стоить реализация каждой из таких мер.

  

Looking

30 — 02.01.17 — 12:03

  

Looking

31 — 02.01.17 — 12:19

  

Лефмихалыч

32 — 02.01.17 — 13:18

  

Лефмихалыч

33 — 02.01.17 — 13:26

  

Лефмихалыч

34 — 02.01.17 — 13:27

конечно — если есть, с чем сравнивать. Если нет, то — слово одни против слова других…

  

dmpl

35 — 02.01.17 — 13:28

(0) Такой «сбой» — это если, например, проводить документы, но не брать денег. Типа, документы задвоились-затроились. Они там не разобравшись что-то жмакнули — и оно ушло как продажа за нал. Делайте инвентаризацию, если это так — на складе будут излишки… если, конечно, кладовщики не проведали про двоение.

  

vde69

36 — 02.01.17 — 13:29

  

mishaPH

Модератор

37 — 02.01.17 — 13:32

(35) тогда чек не должен по кассе проходить. и z отчет не совпадет с чеками в компе

  

mishaPH

Модератор

38 — 02.01.17 — 13:33

  

vde69

39 — 02.01.17 — 13:33

(37) расхождение z и 1с дело реально встречающееся… особенно в ларьках…

  

dmpl

40 — 02.01.17 — 13:35

(37) Дык они и на кассе могли жмакнуть.

  

mishaPH

Модератор

41 — 02.01.17 — 13:35

  

mishaPH

Модератор

42 — 02.01.17 — 13:36

(40) а касса с компом не соединена?? тогда хрень все это в пользу бедных

  

dmpl

43 — 02.01.17 — 13:39

(42) Написано же — FPrint-5200K. Если ты сможешь использовать его автономно — ты Дэвид Копперфильд.

  

vde69

44 — 02.01.17 — 13:39

(41) а если ККМ пробилась но провод отошел и ты не получил от него овет

  

dmpl

45 — 02.01.17 — 13:40

(41) А тут блокировка транзакции…

  

mishaPH

Модератор

46 — 02.01.17 — 13:44

(44) в момент пробития прям?? ну это как в анекдоте про студентов которые бросали жребий монеткой идти на лекции или нет.. Если в воздухе зависнет то..

  

mishaPH

Модератор

47 — 02.01.17 — 13:44

если шнур отошел, то в 99.9999% уже до того как вы что-то пытаетесь на нем пробить

  

mishaPH

Модератор

48 — 02.01.17 — 13:46

  

dmpl

49 — 02.01.17 — 13:50

(48) А это уже от программного кода зависит. В той же УПП при блокировке нередко задваиваются-затраиваются движения, так же и с чеком может быть: писался в той же транзакции, при блокировке произошел откат. Все, нету чека в системе. Они жмакнули снова — в итоге двойные движения и двойной чек. Ну а дедлоки и с 2 кассами возможны, особенно если код кривой, а нагрузка выше обычного.

  

Tatitutu

50 — 02.01.17 — 13:59

  

vde69

51 — 02.01.17 — 14:01

  

Looking

52 — 02.01.17 — 14:04

(50)см (22) сумма в программе и в Z-отчете совпадают.

  

Джинн

53 — 02.01.17 — 14:06

(0) Воруют.

  

Looking

54 — 02.01.17 — 14:12

интересно, существуют-ли такие денежные ящики как в автоматах продажи билетов и прочих товаров, в них-же пихаешь купюру, а сдача сама выдается, в том числе железной мелочью. может можно такие поставить, чтобы кассиры не имели доступа непосредственно к хранилищу с деньгами.

  

vde69

55 — 02.01.17 — 14:13

кстати не понимаю почему 1с не делает отдельным документом подтверждение ФР (как делается банковская выписка по платежкам)…

  

vde69

56 — 02.01.17 — 14:14

(54) в одном ашане так сделано… кассир просто бьет чек на нем ШК, далее ты сам подходишь к такому ящику и оплачиваешь, тебе дают второй чек, по нему выход…

  

Pahomich

57 — 02.01.17 — 14:23

(56) Ежели в одном, то это в Марьино…

  

Looking

58 — 02.01.17 — 14:24

  

Дарлок

59 — 02.01.17 — 19:47

(57) ТЦ Тройка, лет 5 уж там такая система

  

Torquader

60 — 02.01.17 — 21:04

  

Адинэснег

61 — 02.01.17 — 22:05

  

scaramouche

62 — 02.01.17 — 22:41

а логи frontol посмотреть религия не позволяет?

  

imepic

63 — 03.01.17 — 07:27

(62) Логи касс смотрели в первую очередь. Ошибок нет, обычные продажи.

  

imepic

64 — 03.01.17 — 07:27

(62) Отчеты с гашением сходятся с отчетами о розничных продажах. Смотреть логи в данном случае, имхо — ересь. И так все очевидно.

  

imepic

65 — 03.01.17 — 08:17

(61) и первой жертвой коварных машин стали безвинный персонал магазина, по чьей зарплате руководство распределило сумму недостачи )

  

mishaPH

Модератор

66 — 03.01.17 — 09:48

(0) если сумма в касе и учетной системе совпадает, то никаких сбоев быть не может. Я допускаю, что и учетка и касса могут пробить один товар (чек) по  2 раза но тогда будет либо лишний чек, либо товар на складе

  

Новиков

67 — 03.01.17 — 12:00

  

Звездец

68 — 03.01.17 — 12:03

(67) ага, прям система подкидывает и по ФР пробивает. А потом еще незаметно и чек вылезший выбрасывает

  

Новиков

69 — 03.01.17 — 12:16

  

Cyberhawk

70 — 03.01.17 — 12:17

Чего-то не понял: если данные в ФР и в 1С совпадают, то как определили, что «Из каждой из касс пропало по несколько тысяч» (0)?

  

Cool_Profi

71 — 03.01.17 — 12:22

(70) В кассах деньги пересчитывают обычно…

  

Новиков

72 — 03.01.17 — 12:44

(70) кассиры ж сказали, касса бьет левые чеки. Они летят в 1С тоже, а откуда ж 1С знает — левые они или нет? Все летит, а потом с кассиров спрос. А все из-за глючности программы, которая просто бьет левые чеки добавком к правильным. А кассиру то что — ну вылез левый чек, выкинул его, да и дальше бьет. И так на несколько тысяч. А теперь, понимаешь, айтишники хотят за баги в программе, уличить их в воровстве <—вот так как-то.

  

Xapac

73 — 03.01.17 — 13:17

мож вирус какой?

  

Джинн

74 — 03.01.17 — 13:50

(68) И товар выносит еще из торгового зала…

  

Джинн

75 — 03.01.17 — 13:50

(73) Ага. Вирус воровства.

  

Diman000

76 — 03.01.17 — 13:51

  

Torquader

77 — 03.01.17 — 14:24

  

scaramouche

78 — 03.01.17 — 15:14

(64) в чем тогда проблема? Кассиры не весь товар пробивают и бабло по карманам раскидывают?

  

Звездец

79 — 03.01.17 — 17:26

(72) причем тут 1с. Есть кассовое ПО не важно на чем и ФР (ну если так хочется и 1с). И смотрим на совпадения цифр

  

imepic

80 — 03.01.17 — 18:43

(78) Хз, что там было. Мне их безопасник не отчитывается. Не нашли мы с их сис.админом никаких программных ошибок.

  

imepic

81 — 03.01.17 — 18:44

(78) Похоже, что том магазине завелась крыса.

  

imepic

82 — 03.01.17 — 18:45

(78) Недостачу разделили по продавцам и управляющей, как делают, когда невозможно установить конкретного виновного. Плохо радоваться этому, но мы радуемся, т.к. они все пытался свалить на нас — не получилось ))

  

Cyberhawk

83 — 03.01.17 — 18:51

Продаваны не назвали левых чеков? Или вы им такой возможности не дали (не предоставили им список продаж потоварно из 1С)?

  

Сергиус

84 — 03.01.17 — 23:26

  

dmpl

85 — 04.01.17 — 10:41

(82) Главное чтобы это реально сбой не оказался — тогда вы до конца жизни потом виноваты будете.

  

terraByteG

86 — 04.01.17 — 10:59

(0) А такой вопрос, суммы круглые недосчитались или там вплоть до рублей?

  

terraByteG

87 — 04.01.17 — 11:00

(82) Ну так премия перед НГ тоже людям нужна. А то все за ворованное из магазина с кассиров вычитывают, а им на подарки тоже деньги нужны. XD

  

imepic

88 — 04.01.17 — 12:35

(83) Не смогли назвать

  

imepic

89 — 04.01.17 — 12:36

(86) Суммы пропали круглые до тысяч на каждой кассе

  

Torquader

90 — 04.01.17 — 12:43

  

Cool_Profi

91 — 04.01.17 — 12:52

  

Garykom

92 — 04.01.17 — 13:17

(91) …а кто не «взял с витрины» сидят в НГ без денег (без обещанной з/п с премией и даже без аванса) тут хотя бы с подарком ))

  

Cool_Profi

93 — 04.01.17 — 13:19

  

Garykom

94 — 04.01.17 — 13:20

(93) Ну пусть вычтут из зп… или они хотели зп не платить?

  

Cool_Profi

95 — 04.01.17 — 13:31

(94) А причём тут зп? Тут воровство в явном виде.

  

Garykom

96 — 04.01.17 — 13:45

(95) Не больше чем в (0)

  

Cool_Profi

97 — 04.01.17 — 13:46

  

Dedal

98 — 04.01.17 — 13:49

  

Garykom

99 — 04.01.17 — 13:50

(97) Определение кражи знаем? МОЛ не может ничего украсть до момента ревизии, а после просто возмещает недостачу.

  

Irbis

100 — 04.01.17 — 14:56

Отражение недостач

Недостача — фактическое отсутствие активов в распоряжении компании, при наличии данных об этих активах в учете. Возможно несколько вариантов возникновения недостач: хищение, порча, ошибки при оприходовании или списании и прочие.

При выявлении несоответствия учетных данных и фактического наличия активов необходимо первоначально выявить возможные причины расхождений. В частности, проследить все движения в учетных системах по недостающим активам. Если будет выявлено, что недостача образовалась из-за ошибки в бухгалтерском учете — необходимо внести соответствующие исправления.

Документальное оформление

При выявлении недостач необходимо оформить сличительные ведомости. Как правило, для этого используются унифицированные шаблоны, однако, допускается применение самостоятельно разработанных форм.

Сличительные ведомости могут быть совмещены с инвентаризационными описями, как в формах ИНВ-15 и ИНВ-16.

Для документального оформления недостач основных средств и НМА, можно использовать сличительную ведомость по форме ИНВ-18. Для ТМЦ — товаров, материалов и других запасов — используется специализированная форма ИНВ-19. Отчетные и инвентаризационные формы необходимо закрепить в учетной политике.

Готовые шаблоны документов — в МоемСкладе

Дополнительно можно оформить ведомость учета результатов, которая потребуется для обобщения результатов контрольных проверок разных активов. Она составляется по форме ИНВ-26. Решение о дальнейших шагах по урегулированию расхождений между учетными и фактическими данными удобнее принимать на основании одного документа, в котором содержатся сводные данные о выявленных недостачах.

После формирования необходимых ведомостей и описей потребуется составить протокол заседания инвентаризационной комиссии с пояснениями о выявленных недостачах и предложениями об урегулировании.

На основании протокола издается приказ об утверждении результатов инвентаризации, где фиксируются решения руководителя по каждой недостающей позиции.

Для безопасного отражения в налоговом учете дополнительно потребуется оформление следующих документов:

1. Письменное обязательство виновного сотрудника о возмещении ущерба.
2. Решение суда о взыскание ущерба с виновного лица.
3. Документы, подтверждающие отсутствие виновных лиц и невозможность их установления (например, постановление об отказе в возбуждении уголовного дела).
4. Документы, подтверждающие возникновение чрезвычайной ситуации.

В соответствии с официальной позицией Минфина в расходы по налогу на прибыль списать стоимость похищенных товаров можно при условии подтверждения факта хищения от уполномоченных органов государственной власти (МВД). Иные документы (инвентаризационные описи, объяснительные записки и прочие) не являются основаниями для признания в расходах себестоимости недостающих товаров.

Исключение: виновное лицо установлено и возместило ущерб. В этом случае стоимость товаров будет формировать внереализационные расходы, а полученные денежные средства — внереализационные доходы.

Сервис МойСклад — это все возможности управления торговлей в одном месте: кассовое приложение, товароучетная система, коммуникация с клиентами интеграция с бухгалтерскими программами и многое другое.

Попробовать бесплатно

Отражение в бухгалтерском учете

Недостачи в бухгалтерском учете отражаются в два этапа. Первоначально — стоимость недостающих активов списывается на счет 94, далее — в зависимости от причин недостач — выполняется закрытие этого счета.

Недостающие запасы и другие активы списываются со счетов, на которых они учитывались, по себестоимости учета. Возможны следующие записи:

Дт 94 — Кт 10, 41, 43… — списана стоимость недостающих запасов;

Дт 94 — Кт 16 — отражены отклонения (при использовании учетных цен);

Дт 94 — Кт 42 — сторнирована торговая наценка.

На основании оформленных документов выполняются проводки по закрытию счета 94:

Дт 20, 23, 29, 44 — Кт 94 — списание недостач не превышающих нормы естественной убыли;

Дт 91.2 — Кт 94 — списание сверх норм естественной убыли и ненормируемых активов;

Дт 91.2 — Кт 14 — сторно резерва под обесценение ТМЦ (если резерв создавался);

Дт 73.2,76 — Кт 91.1 — отражение дохода в виде возмещения от виновного лица.

Недостача основных средств отражается следующими проводками:

Дт 01.9 — Кт 01 — списание первоначальной стоимости недостающего ОС

Дт 02 — Кт 01.09 — списана накопленная амортизация

Дт 94 — Кт 01.9 — балансовая стоимость ОС отражена в составе недостачи

Дт 91.2 — Кт 94 — стоимость недостающего объекта списана в прочие расходы.

Налоговый учет недостач

Недостачи материалов и других ТМЦ, сформированные по естественным причинам (например, при транспортировке и/или хранении) и не превышающие нормы естественной убыли, можно списать в материальные расходы.

Расхождения между учетным и фактическим количеством материалов, готовой продукции и основных средств сверх норм естественной убыли (или при отсутствии этих норм) можно списать во внереализационные расходы только в некоторых случаях:

1. Если недостача возникла из-за чрезвычайной ситуации (стихийное бедствие, пожар, авария на производстве) и есть подтверждающие документы.
2. Если виновник утраты имущества был установлен (по решению суда или добровольно).
3. Если виновное лицо установить не удалось и имеются документы, подтверждающие его отсутствие.

Учет выявленных излишков

Излишки — превышение фактического количества материалов, товаров и иных активов над учетными данными, а также — наличие в распоряжении компании активов, которые не поставлены на учет.

Аналогично недостачам возможны разнообразные причины выявленных расхождений: ошибки в документах, потеря данных, злой умысел и прочие. Регулярное проведение инвентаризаций позволяет выявить излишки и своевременно поставить их на учет.

Какие документы потребуются

Факт обнаружения излишков оформляется сличительными ведомостями: либо унифицированными (ИНВ-18 или ИНВ-19), либо самостоятельно созданными шаблонами документов. Аналогично недостачам, для удобства анализа и принятия решений по выявленным расхождениям можно составить ведомость учета результатов инвентаризаций (ИНВ-26).

Все формы, используемые для документирования излишков, должны быть утверждены в учетной политике по бухгалтерскому учету.

Готовые шаблоны документов — в МоемСкладе

Для отражения излишков в налоговом учете потребуется справка или отчет оценщика с данными о рыночной стоимости выявленных активов. Формирование дополнительных документов не потребуется.

Бухгалтерский учет излишков

Выявление в результате инвентаризации неучтенных активов, как правило, связано с ошибками в бухгалтерском учете (например, неотражение в учете документов о поступлении ТМЦ). В этом случае необходимо по каждой выявленной номенклатуре провести анализ движений и первичных документов.

Если будет выявлена бухгалтерская ошибка — ее необходимо исправить в обычном порядке.

Если после проведенного анализа будет определено, что все бухгалтерские операции отражены корректно, и излишки образовались по другим причинам, потребуется оприходование активов на баланс компании. Стоимость ТМЦ и других видов излишков определяется по рыночной стоимости и отражается в прочих доходах в периоде за который проводится инвентаризация.

Например, если контроль остатков выполняется по состоянию на 31.12.2022, то прочий доход отражается этой же датой.

Выполняются следующие записи в бухгалтерском учете:

Дт 10,41,43 — Кт 91.1 — оприходование материальных ценностей (ТМЦ);

Дт 08 — Кт 91.1 — постановка на учет объектов незавершенного строительства;

Дт 01,03 — Кт 91.1 — приняты к учету основные средства.

МойСклад — все, что нужно для бизнеса, в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики.

Попробовать бесплатно

Отражение в налоговом учете

Излишки материалов, товаров и иных материальных ценностей и нематериальных активов необходимо учитывать в составе внереализационных активов. Для целей исчисления налога выявленные активы учитываются на дату оформления результатов инвентаризации.

Стоимость излишков определяется по актуальным рыночным ценам (без учета НДС). Компания может самостоятельно оценить выявленные активы или пригласить независимого оценщика. В обоих случаях потребуется оформить документы, подтверждающие стоимость. Это будет либо бухгалтерская справка, либо отчет оценщика.

Из этого правила предусмотрено исключение: права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации в период с 2022 по 2024 годы включительно, не учитываются в составе доходов. Для малых компаний, включенных в специализированный реестр МСП бизнеса, льготный период больше — с 2022 по 2026 год.

Важно: если излишки появились вследствие учетной ошибки (например, из-за утраты документов), то необходимо исправить ее в налоговом учете. При необходимости — сформировать и представить в ИФНС уточненную налоговую декларацию. В этом случае доход от выявленных излишков не признается в учете.

Здравствуйте! Подскажите, посоветуйте. Может ли быть недостача наличных из-за неправильной работы кассового компьютера (вирус или ещё что-то)? Две смены подряд и до этого ранее за несколько дней обнаруживается недостача примерно на одну сумму, в районе 400 руб, суммы скорее всего не круглые, точнее посчитать не получится, как обычно, у кого-то из покупателей не хватает рубля, кто-то оставляет сдачу, кассир точно не ворует, до этого всегда работала четко без недостач, к кассе во время обеда кассира никто не подходит, но в конце смены выявляется недостача. Когда долго касса не работает, засыпает, потом при пробивании штрих кода датчик срабатывает, пикает, но на экране не отображается товар, товар появляется только через 10-15 раз пиканья, может в этом проблема или ещё в чем. Безнала нет, кассовый аппарат обычный, на одну ленту, без контрольной ленты. Может ли вообще быть сбой в программе из-за которой появляется потом недостача? Опять же, кассир, если бы ошибалась при расчете с покупателем, то на разные суммы, а не три раза на одну и ту же сумму… маловероятно… Что думать и на что грешить в данном случае?

1 ответ:

Читайте также

Предприятие систематически проводит инвентаризацию собственных активов. Цель – проверить соответствие между документальными сведениями и фактическим наличием имущественных объектов, принадлежащих компании.

Особое значение имеет мониторинг основных средств (ОС), так как данное имущество, как правило, характеризуется значительной стоимостью и сохраняет свои свойства на протяжении длительного времени.

Итоги проведения инвентаризационной описи могут оказаться разными:

• полное соответствие реального положения вещей данным учета;
• выявление расхождений в виде излишков или недостач.

Сведения об установленных излишках/недостачах по тем или иным объектам основных средств подлежат обязательному отражению в системе бухгалтерского учета.

Прежде всего, необходимо рассмотреть, как приходуются и учитываются излишки ОС, обнаруженные при инвентаризации.

Что это такое — понятие

Процедура инвентаризации активов компании подразумевает последовательное выполнение таких мероприятий:

1. Определение регламента предстоящей инвентаризации. Формируется состав исполнительной комиссии, назначаются сроки, уточняются причины и основания для проведения описи имеющихся объектов. Все эти моменты обязательно отражаются в письменном приказе, который специально издается руководством организации.
2. Непосредственное проведение инвентаризации по интересующим группам объектов. Комиссия определяет фактическое количество и реальное состояние проверяемого имущества. Результаты осуществляемых действий отражаются в инвентаризационной документации, включающей опись активов.
3. Сличение полученных и первоначальных сведений. На этом этапе производится сопоставление итогов проведенной проверки с данными учета. Информация уточняется – выявленные излишки приходуются, обнаруженные недостачи списываются. Формируются сличительные ведомости, документируются окончательные результаты проведенной описи. Руководство компании предпринимает надлежащие меры распорядительного характера.

При проведении инвентаризации активов назначенная исполнительная комиссия должна следовать инструкциям Минфина РФ, четко регламентирующим порядок осуществления данной процедуры, учет её итогов, а также необходимые действия на случай выявления несоответствий – недостач, излишков.

Так, излишками ОС являются объекты соответствующей группы внеоборотных активов, ранее отсутствовавшие на балансовом учете организации, но выявленные (обнаруженные) по итогам инвентаризации.

• Действительно, опись активов предприятия нередко позволяет выявить неучтенные предметы.
• Конечно, подобные излишки чаще всего обнаруживаются по категории материальных запасов, но иногда исполнительной комиссии удается найти и основные средства, которые по данным бухучета почему-то не числятся.
• Безусловно, нахождение незарегистрированных («лишних») объектов ОС на предприятии является следствием ошибок, допущенных в системе учета.

Что делать, если при инвентаризации выявлены неучтенные ОС?

1. Когда инвентаризационная комиссия полностью завершит сличение (сопоставление) фактической информации со сведениями учета, руководитель организации утверждает итоги проведенной проверки посредством оформления соответствующего приказа.
2. Закономерным следствием исполнения этого распорядительного акта будет являться внесение в бухгалтерские (учетные) регистры необходимых изменений, обусловленных результатами инвентаризации.
3. Так, выявленные недостачи корректно списываются, а найденные излишки правильно приходуются – зачисляются на учет.
4. Важное уточнение – инвентаризацию следует полностью завершить к тому моменту, когда руководитель компании должен будет подписать составленную отчетность.
5. Необходимая корректировка регистров бухгалтерского учета осуществляется специалистами на дату выполнения инвентаризационной процедуры.
6. Таким образом, приказ руководителя, предписывающий оприходовать найденные излишки, является правовым основанием для надлежащего исправления обнаруженных ошибок в бухучете.
7. Распорядительный акт может оформляться по шаблону, принятому в конкретной организации.

Как оприходовать выявленные объекты?

Неучтенные объекты ОС, обнаруженные при назначенной проверке, приходуются, как требуют действующие стандарты, по рыночной стоимости.

Следует также уточнить, что найденные излишки нужно приходовать исключительно на дату выполнения инвентаризации.

Правилами бухгалтерского учета предусматривается несколько вариантов зачисления излишков ОС на приход.

Выбор конкретного подхода предопределяется спецификой ситуации, при которой специалисту необходимо оприходовать конкретный объект, обнаруженный в процессе проведения описи.

Бухучет при пересортице

Пересортица считается одним из наиболее распространенных обстоятельств, при которых обычно приходуются неучтенные активы, обнаруженные в ходе инвентаризации.

Она часто появляется, если при назначенной проверке наряду с излишками ОС выявляются недостачи. Такая пересортица нередко позволяет осуществить взаимозачет установленных недостач и найденных излишков.

• Так, если стоимость установленной недостачи оказывается выше стоимости зафиксированных излишков, разница, как вариант, может взыскиваться с виновных субъектов.
• Если же такие лица отсутствуют или, например, не установлены, соответствующая разница просто списывается на периодический финансовый результат – дебет 91-счета (по субсчету 91-2).
• Кроме того, если недостача возникла не по вине субъектов, имеющих материальную ответственность, по поводу данной разницы в инвентаризационной документации предоставляются исчерпывающие пояснения.
• Так, следует обосновать, почему данная разница не погашается виновными лицами.

Обратная ситуация – фактическая стоимость недостающих ОС оказывается ниже стоимости излишков, найденных по этой же группе активов. В этом случае стоимостная разница между недостачей и излишками относится к прочим доходам.

Учет при отсутствии недостачи

1. Если в ходе проведенной проверки не выявляются недостачи по объектам ОС, найденные излишки переносятся на финансовый результат.
2. При этом они приходуются на дату совершения инвентаризации по той стоимости, которая соответствует актуальной рыночной оценке.
3. Подобное отражение осуществляется по кредиту счета «Прочие доходы» (обозначается 91-1), который корреспондируется с дебетом активного счета, соответствующего обнаруженным излишкам (а именно – 01).

Что касается налогового учета объектов ОС, найденных при инвентаризации, то в этом аспекте излишки относятся ко внереализационным доходам.

Пример

Исходные данные:

В ходе проверки был найден ранее неучтенный объект ОС – гидравлический насос. Его рыночная стоимость – 45 000 рублей.

Необходимо оприходовать данный излишек по правилам бухучета.

Основные проводки – в таблице:

Операция	Сумма, рублей	Дебет счета	Кредит счета
Объект приходуется	45 000	08	91-1
Объект введен в эксплуатацию	45 000	01	08

Реализация

Если организация решает продать объект ОС, ранее выявленный инвентаризацией как излишек, то данная операция также подлежит бухучету.

Пример

Исходные данные:

В ходе инвентаризации, проведенной на предприятии, был найден неучтенный объект ОС – гараж. Его рыночная стоимость – 210 000 рублей.

• Обнаруженный гараж (излишек) оприходовали в ноябре 2019 года, а 23 декабря 2019 года данное имущество было реализовано по цене 247 800 рублей, при этом величина НДС, входящая в сумму реализации, составила 37 800 рублей.
• На дату реализации этого объекта в бухучете была начислена амортизация 4000 рублей.
• Основные проводки, осуществляемые при таких обстоятельствах, представлены в таблице:

Операция	Сумма, рублей	Дебет счета	Кредит счета
Начисление амортизации	4000	20	02
Первичная стоимость объекта списывается	210 000	01 (субсчет выбытия ОС)	01
Начисленная амортизация списывается	4000	02	01 (субсчет выбытия ОС)
Остаточная стоимость актива отражается в прочих затратах	206 000	91-2	01 (субсчет выбытия ОС)
Фиксируется реализационный доход	247 800	62	91-1
Начисление реализационного НДС	37 800	91-2	68

«Нашлось» основное средство – как учесть?

При инвентаризации цеха обнаружены неучтенные основные средства. Как правильно отразить эту ситуацию в бухгалтерском учете и будут ли налоговые последствия, разъяснила эксперт buxgalter.uz Татьяна ЛЫМАРЕВА:

– «Каждый год перед составлением финансовой отчетности организации проводят инвентаризацию, при которой могут выявить как недостачи, так и излишки материальных ценностей.

Инвентаризация основных средств производится с целью выявить их фактическое наличие и проконтролировать сохранность не реже одного раза в 2 года, а инвентаризация библиотечных фондов – один раз в 5 лет . Порядок и сроки ее проведения должны быть отражены в бухгалтерской учетной политике предприятия.

• Если будут выявлены объекты, не принятые на учет, или по которым в учетных регистрах отсутствуют или указаны неправильные данные, инвентаризационная комиссия должна включить их в инвентаризационную опись, указав недостающие или правильные сведения и технические показатели, составив протокол .
• На основании заключений инвентаризационной комиссии (инвентаризационной описи, сличительной ведомости, протокола) бухгалтерия оформляет акт прихода по неучтенному основному средству – приходную накладную.
• Инвентаризационная комиссия также должна определить виновных лиц и причины, по которым объект ОС не был отражен в бухгалтерском учете предприятия.
• Как отразить «находку» в бухучете
• Обнаруженные при инвентаризации неучтенные (излишние) объекты ОС отражаются с учетом их оценки по рыночной стоимости на дату обнаружения и фактического состояния .
•  Бухгалтерские проводки:
• Дт 0100 «Счета учета основных средств»;
• Кт 9390 «Прочие операционные доходы».

Начисление амортизации по неучтенным основным средствам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в состав ОС. Амортизация начисляется до полного погашения амортизируемой стоимости основного средства или его списания с баланса .

К основным средствам относится имущество, отвечающее одновременно двум признакам:

1) стоимость более 50 БРВ (если иное не установлено учетной политикой предприятия);

2) срок службы более одного года . Любые обнаруженные ОС или ТМЦ подлежат оприходованию по рыночной стоимости и отнесению к прочему доходу.

Налоговые последствия

Выявленные в результате инвентаризации излишние объекты ОС – это «внереализационный» доход предприятия . Этот доход облагается налогом с оборота по ставке вида деятельности, преобладающей по итогам отчетного (налогового) периода , а для плательщиков налога на прибыль – учитывается при расчете налога.

Следует также отметить, что доход в виде обнаруженного неучтенного основного средства для плательщика налога с оборота может привести не только к налоговым последствиям по данному налогу, но составить риск превышения совокупного дохода свыше 1 млрд сум., что повлечет за собой переход на общеустановленную систему налогообложения  ».

Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.

Порядок проведения инвентаризации имущества

Подборка по базе: О направлении разъяснений по применению Порядка проведения аттес, 30. Правила проведения анализа случаев расхождения диагнозов бри, 1. prya. prakticheskie zanyatiya (ab) (7).

doc, Разработка структуры и методики проведения лабораторно — практич, Порядок организации и проведения практической подготьовки студен, Порядок организации и проведения практической подготьовки студен, Комплексная контрольная работа по ИЗО для проведения мониторинга, 4.Otchet po praktike.doc, ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК ПРИЗЫВА НА ВОЕННУЮ СЛУЖБУ.

docx, РД_13_06_2006 Методические рекомендации о порядке проведения капЗадание 2. При инвентаризации основных средств установлена недостача двух компьютеров. Виновный в хищении одного компьютера установлен – инженер Мальков В.П., материалы переданы с суд, по решению которого в месячный срок он обязан возместить рыночную стоимость компьютера.

Виновный в недостаче второго компьютера не установлен, и решением комиссии сумма потерь от недостачи второго компьютера списывается на прочие расходы организации.Первоначальная стоимость каждого компьютера – 27000 рублей.Сумма начисленной амортизации каждого компьютера – 2790 рублей.Рыночная стоимость каждого компьютера на момент недостачи – 24500 рублей.Инженером Мальковым В.П.

внесено в кассу наличными в частичное возмещение ущерба 7500 рублей, уплачено через банк – 15000 рублей, оставшаяся к возмещению сумма удержана из заработной платы.Составить бухгалтерские проводки по отражению в учете недостачи основных средств. Заполнить журнал хозяйственных операций.

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Кор.счетов	Сумма
Дт	Кт
1	Отражена недостача двух компьютеров	01.в	01	48 420
2	Списана сумма недостачи на прочие расходы по компьютеру, по которому виновное лицо не установлено	91.2	94	24 210
3	Отнесена на виновное лицо сумма недостачи по второму компьютеру:- по остаточной стоимости- сумма разницы между рыночной и остаточной стоимостью отнесена на доходы будущих периодов	73.273.2	9498.4	24 210290
4	Внесена сумма недостачи виновным лицом в кассу	50	73.2	7 500
5	Уплачено через банк виновным лицом в погашение недостачи	51	73.2	15 000
6	Удержано из заработной платы в погашение недостачи	70	73.2	2 000
7	Списывается сумма доходов будущих периодов на прочие доходы	98.4	91.1	290

Задание 3. На основании акта инвентаризации привести учетные данные в соответствие с фактическим наличием основных средств. Составить бухгалтерские проводки. Определить недостающие суммы.

Журнал хозяйственных операций.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Кор.счетов	Сумма
Дт	Кт
1	Акт инвентаризации основных средствВыявлен неучтенный токарный станок	01	91.1	210000
2	Акт инвентаризации основных средствОтражена недостача прибора:- первоначальная стоимость- сумма начисленной амортизации на день инвентаризации- остаточная стоимостьРыночная стоимость прибора	01.в0294	0101.в01.в	18800240016 400
3	Протокол инвентаризационной комиссииНедостача прибора отнесена на материально-ответственное лицо по рыночной стоимости, в том числе:- остаточная стоимость- разница между рыночной стоимостью и остаточной стоимостью	73.273.2	9498.4	17 00017 000
4	Приходный кассовый ордерВнесено в кассу виновным лицом в погашение недостачи прибора	50	73.2	7 500
5	Списывается на прочие расходы отчетного месяца часть доходов будущих периодов	91.2	98	289 700

Задание 4. В ходе инвентаризации выяснилось, что на балансе предприятия числится объект основных средств, не пригодный к эксплуатации вследствие физического износа и невозможности восстановления. Стоимость объекта, по которой он числится в учете, 50 000 руб., сумма начисленной амортизации — 32 000 руб.

По итогам инвентаризации принято решение о списании объекта с баланса. Стоимость запасных частей и металлолома, полученного от ликвидации, — 8000 руб. Расходы по ликвидации (разборка, демонтаж и т.п.) — 1600 руб., в том числе заработная плата (с отчислениями на социальное страхование и обеспечение) работников, занимавшихся разборкой автомашины, — 1260 руб.

, общепроизводственные расходы — 340 руб.

Отразить операции по результатам инвентаризации в журнале хозяйственных операций.

Журнал хозяйственных операций.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Кор.счетов	Сумма
Дт	Кт
1	Отражена первоначальная стоимость ликвидируемого объекта основных средств	01.в	01	50 000
2	Отражена сумма начисленной амортизации	02	01.в	32 000
3	Остаточная стоимость основного средства	91.2	01.в	18 000
4	Отражена сумма расходов на заработную плату и социальное страхование	91.2	70,69	1 260
5	Отражены общепроизводственные расходы, связанные с ликвидацией машины	91.2	25	340
6	Оприходованы запасные части и металлолом	10	91.1	8 000
7	Выявлен результат от списания объекта основных средств	99	91.9	11 600

Задание 5. Из офиса производственного объединения был украден принтер, принадлежавший организации на праве собственности. Первоначальная стоимость данного основного средства — 20 000 рублей. Сумма начисленной амортизации — 8000 рублей. НДС, уплаченный при покупке принтера — 4000 рублей, был принят организацией к вычету.

При обнаружении факта хищения администрация предприятия обратилась в судебные органы. В результате следственно-розыскных мероприятий виновное лицо было установлено и дело было передано в суд. Суд решил взыскать с виновного ущерб, причиненный организации, в размере рыночной стоимости украденного имущества, равной 25 000 рублей.

Отразить операции по результатам инвентаризации в журнале хозяйственных операций.

Журнал хозяйственных операций.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Кор.счетов	Сумма
Дт	Кт
1	Списана первоначальная стоимость основного средства	01.в	01	20 000
2	Списана сумма начисленной амортизации	02	01.в	8 000
3	Списана остаточная стоимость принтера	94	01.в	12 000
4	Восстановлен НДС в сумме, соответствующей остаточнойстоимости основного средства	68	19	2 400
5	Отражена сумма восстановленного НДС по похищенному имуществу	94	19	2 400
6	Отражена задолженность виновного лица на сумму фактического ущерба	76	94	14 400
7	Отражена разница между величиной ущерба, назначенной судом и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета организации	76	98	10 600
8	Виновное лицо возместило причиненный ущерб в полном объеме	50	76	25 000
9	Отнесена на прочие доходы разница между суммой возмещенного ущерба и суммой ущерба по данным бухгалтерского учета	98	91.1	10 600

Задание 6. В ходе инвентаризации основных средств в ОАО «Команда» была выявлена недостача объекта основных средств — мобильного телефона. Его первоначальная стоимость — 12 000 руб., а сумма начисленной амортизации — 2000 руб. Сумма НДС, принятая к вычету по этому объекту основных средств, составила 2400 руб.

За сохранность пропавшего телефона отвечал финансовый директор ОАО «Команда» Зубиков О.Ю. В своих объяснениях по поводу недостачи он заявил, что мобильный телефон был утерян по его вине. Поэтому он добровольно согласился возместить рыночную стоимость телефона, которая составила 12 500 руб.Какими бухгалтерскими проводками будет оформлена эта хозяйственная ситуация? Решение оформить ниже: 1. Дт 01.в Кт 01 12 0002. Дт 02 Кт 01.в 2 0003. Дт 94 Кт 01.в 10 0003. Дт 94 Дт 68 2 0004. Дт 73 Кт 94 12 0005. Дт 73 Кт 98 500

Излишки и недостачи при инвентаризации: как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте

Инвентаризацию проводят перед составлением годовой бухгалтерской отчётности, но это не единственный случай, когда она необходима (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон о бухучёте), п.

 27 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н). Например, инвентаризацию надо регулярно проводить, чтобы выявить пищевую продукцию, лекарства и иные товары с истёкшим сроком хранения (п. 4 ст. 5 Закона РФ от 07.02.

1992 № 2300-1).

Если не провести инвентаризацию в установленных законом случаях или провести её несвоевременно, например после увольнения материально ответственного лица, то компания:

• не сможет привлечь уволившегося работника к материальной ответственности (Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 07.05.2018 № 66-КГ18-6);
• не сможет учесть потери от недостачи в составе налоговых расходов (ст. 252, 265 НК РФ, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.11.2018 № 09АП-51247/2018).

Как оформлять инвентаризацию

С 2013 года применять унифицированные формы первичных документов не обязательно (п. 4 ст. 9 Закона о бухучёте).

На наш взгляд, безопаснее всего разработать собственные формы документов для учёта результатов инвентаризации, взяв за основу формы, утверждённые Госкомстатом. Свои формы нужно утвердить в приложении к учётной политике организации или приказом ИП (п. 4 ст. 9 Закона о бухучёте, п. 4 ПБУ 1/2008).

Если при документальном оформлении инвентаризации допущены нарушения, могут наступить следующие последствия:

Как учесть результат инвентаризации — шпаргалка

Рассмотрим алгоритм учёта результатов инвентаризации на примере материально-производственных запасов (МПЗ). Напомним, что результаты инвентаризации оформляются первичными документами согласно учётной политике компании, например ведомостью учёта результатов, выявленных инвентаризацией (ИНВ-26).

Ситуация 1. Выявлены излишки

Бухгалтерский учёт. Оприходуйте излишки по рыночной стоимости, подтверждённой документально. На стоимость излишков, выявленных при инвентаризации, сделайте проводку:

Налоговый учёт. Стоимость излишков включается в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль и УСН (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Рыночную стоимость отнесите в доходы в момент завершения инвентаризации.

Для целей налога на прибыль можно учесть в составе расходов стоимость излишков МПЗ по факту их отпуска в производство или продажи (п. 2 ст. 254 НК РФ). Для целей УСН можно учесть излишки товаров в момент их продажи (письмо Минфина от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18968).

Ситуация 2. Выявлена недостача (порча) в пределах норм естественной убыли

Бухгалтерский учёт. Отразите стоимость недостачи (порчи) и спишите сумму в пределах норм естественной убыли как материальные расходы.

• Дт 94 Кт 10 (41) 
• Дт 20 (44) Кт 94

Налоговый учёт.

Убытки от недостачи (порчи) в пределах норм естественной убыли учитываются для целей налога на прибыль в составе материальных расходов на момент завершения инвентаризации (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Для целей УСН убыток от недостачи не учитывается, так как купленные материалы уже учтены при получении и расход задвоится (п. 2 ст. 346.16, ст. 346.17, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация 3. Выявлена недостача (порча) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм. Виновник установлен

Бухгалтерский учёт. Отразите недостачу на счёте 94 и отнесите её по балансовой стоимости на сотрудника.

• Дт 94 Кт 10 (41)
• Дт 73 (76) Кт 94
• Дт 50 (51, 70) Кт 73 (76)

Налоговый учёт.

Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм не учитываются для целей УСН. Для целей налога на прибыль они учитываются во внереализационных расходах в один из следующих периодов (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина от 26.10.2018 № 03-03-06/1/77156, от 20.02.2017 № 03-03-06/1/9693):

• признание виновным лицом;
• вступление в силу решения суда о взыскании убытков с виновного лица;
• признание страховой компанией страхового случая в связи с недостачей (порчей). 

При кассовом методе учесть сумму возмещения нужно в момент внесения денежных средств в кассу или на расчётный счёт организации.

Ситуация 4. Выявлена недостача (порча) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм. Виновник не установлен

Бухгалтерский учёт. Отразите сумму недостачи (порчи) и спишите убыток в связи с отсутствием виновного лица.

• Дт 94 Кт 10 (41)
• Дт 91.2 Кт 94

Налоговый учёт.

Убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм учитываются для целей налога на прибыль в составе внереализационных расходов. Чтобы подтвердить отсутствие виновного лица, понадобятся документы, например постановление о прекращении уголовного дела от полиции (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Для целей УСН такие убытки не учитываются.

Илья Антоненко, ведущий эксперт Национальной консалтинговой компании

Инвентаризация 2021 перед составлением годовой отчетности 2020, сроки проведения, порядок, этапы | «Правовест Аудит»

Четвертый квартал — время проведения обязательной годовой инвентаризации. Мы расскажем об особенностях инвентаризации разных видов имущества, обязательств и требований, а также об оформлении ее результатов.

Инвентаризация объектов (ТМЦ, расчетов, денежных средств, основных средств и пр.) проводится с целью выявления расхождений между их фактическим наличием и данными регистров бухгалтерского учета (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете)).

Организация самостоятельно определяет сроки проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности.

Организация самостоятельно определяет случаи, сроки, порядок проведения инвентаризации и объекты, подлежащие инвентаризации за исключением обязательного проведения инвентаризации (п. 3 ст. 11 Закона о бухучете).

Проведение инвентаризации обязательно, в частности, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась начиная с 1 октября отчетного года (п. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Годовая инвентаризация активов проводится в IV квартале текущего года — с 1 октября по 31 декабря, обязательств организации — по состоянию на 31 декабря года, за который готовится отчетность (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01.

Сроки для инвентаризации активов компании-банкрота конкурсным управляющим определены в три месяца с даты введения конкурсного производства, но судом этот срок может быть увеличен в рамках дела о банкротстве (ст. 129 Закона от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)».

Порядок и этапы проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов подробно описаны в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (далее — Методические указания № 49).

Как правило, в состав комиссии включаются представители администрации, работники бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.), кроме материально ответственных лиц. Также можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

При проведении инвентаризации должны присутствовать все члены инвентаризационной комиссии, иначе ее результаты могут быть оспорены. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Все показатели заносятся в соответствующие инвентаризационные описи (акты) не менее чем в двух экземплярах (п. п. 2.4, 2.5, 2.9 — 2.11 Методических указаний № 49).

С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Наталья СапкоАудитор-методолог, Аттестованный аудитор, Аттестованный профбухгалтер

Первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта, при этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ.

Обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).

Первичные документы по отражению результатов инвентаризации организация вправе разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике (п. 4 ст. 9 Закона о бухучете № 402-ФЗ). Но могут использоваться разработанные и утвержденные Госкомстатом РФ унифицированные формы (постановления Госкомстата России от 18.08.1998 № 88, от 27.03.2000 № 26).

Формы документов для оформления проведения и результатов инвентаризации:

В соответствии с п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета № 34н выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

Одновременно в доходах учитывается сумма ущерба, признанная виновным или присужденная судом (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Если недостача не взыскивается с виновного работника по решению организации, то она и не уменьшает налоговую базу (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, п. 16 ст. 270 НК РФ).

Необходимо учитывать позицию Пленума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием НДС».

Наталья СапкоАудитор-методолог, Аттестованный аудитор, Аттестованный профбухгалтер

В п.

10 данного Постановления Пленум ВАС РФ указал, что выбытие (списание) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, хищения и тому подобных событий), только тогда не будет иметь налоговых последствий по НДС, когда налогоплательщиком будет подтвержден факт выбытия имущества в результате наступления событий, не зависящих от его воли и выбытие имущества соответствует обычному уровню выбытия для данного вида деятельности.

По мнению Пленума ВАС РФ, налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и обстоятельство, по которому имущество выбыло. В противном случае выбытие будет квалифицировано как безвозмездная передача имущества, а такая операция является объектом обложения НДС.

Убытки от хищений, виновники которых не установлены, признаются во внереализационных расходах согласно пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ. Но факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.

Действующие нормы НК РФ не содержат упоминания о документах, которыми можно подтвердить указанные убытки. По мнению Конституционного Суда РФ, пп. 5 п. 2 ст.

265 НК РФ не содержит указания на то, какие именно документы подтверждают отсутствие виновных лиц при недостаче материальных ценностей.

Особенности инвентаризации основных средств предприятия

Инвентаризация основных средств – процесс трудоемкий, однако его необходимость и важность для правильного учета ОС трудно переоценить.

Каждая организация имеет на балансе определенное количество ОС, их число значительно увеличивается, если речь идет о производственной фирме.

В статье расскажем, как провести инвентаризацию основных средств с минимальной потерей времени и максимальной эффективностью.

Общие принципы и подготовительный этап

Инвентаризация основных средств имеет две стороны и цели:

• установить фактическое наличие ОС и их рабочее состояние;
• установить соответствие этих данных данным бухгалтерского учета.

В своей работе инвентаризационная комиссия руководствуется Методическими указаниями Минфина (пр. № 49 от 13/06/95).

Сроки и периодичность проведения инвентаризации по общему правилу определяются руководителем. Он издает приказ (распоряжение) на проведение инвентаризации по ф. ИНВ-22 либо по форме, принятой в организации. Случаи, когда инвентаризация необходима, указаны в п. 1.5 документа (один из них – составление годового отчета).

Важно! Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в 3 года, а библиотечных фондов — один раз в 5 лет.

Перед непосредственным началом инвентаризации необходимо проверить:

• инвентарные карточки (книги), другие регистры аналитического учета ОС, используемые в организации;
• техническую документацию объектов ОС;
• документацию на арендованные ОС, объекты на хранении.

Такая проверка позволяет заранее исправить ошибки, которые возникают в бухгалтерских записях при переносе данных из технической документации. Если документы на хранение или аренду ОС не оформлялись, утеряны, не получены, этот пробел необходимо восполнить.

Далее основные средства инвентаризируются с заполнением двух форм: ИНВ-1 и ИНВ-18.

Первая – это инвентаризационная опись, куда заносятся данные ОС, количество и стоимость по факту, количество и стоимость по данным БУ.

Второй документ представляет собой сличительную ведомость, где выявляются результаты инвентаризации: излишек или недостача. Он заполняется по объектам, фактическое наличие которых отличается от данных бухучета.

Правила инвентаризации ОС

Основной смысл инвентаризации заключается в определении реального наличия и состояния объекта, чтобы при необходимости скорректировать имеющиеся бухгалтерские данные. На это указывают правила проведения инвентаризации ОС (пр. № 49):

1. Объект, не принятый к учету, а также в случаях, когда по нему указаны неверные данные, или данные отсутствуют, комиссия должна описать на месте верно и полно, включить все технические показатели и иные показатели по нему в опись. Пример: по зданиям указать материалы постройки, назначение, обмеры, площадь, этажность (за исключением подвальных помещений), дату постройки.
2. К обнаруженным неучтенным объектам должна применяться рыночная оценка. Износ определяется по фактическому состоянию. Для постановки на учет таких объектов составляется соответствующий акт.
3. При фактическом переоборудовании (расширении, реконструкции, восстановлении), в результате чего объект используется по другому назначению, в опись вносится обновленные сведения.
4. Если комиссия установила, что на объекте производились капитальные работы: пристраивались помещения, достраивались этажи; или часть подверглась слому, ликвидировалась, обращают внимание, как объект отражен в бухучете. Если изменения не отражены, необходимо по данным первичной документации о работах скорректировать балансовую стоимость ОС. В описи приводятся данные об изменениях.

По общему правилу машины, оборудование, транспорт вносятся индивидуально, с указанием технических характеристик, изготовителя и других значимых данных.

В некоторых случаях однотипный инвентарь, станки и инструменты, имеющие одинаковую стоимость и используемые в одном подразделении организации, учитываются в инвентарной карточке соответствующей формы группой.

В описи они отражаются одной строкой с указанием фактического количества объектов.

Объекты, временно выбывшие с мест стоянки, используемые или находящиеся вне территории организации (например, железнодорожный подвижной состав, машины, машины в капремонте), необходимо инвентаризировать заранее, до выбытия.

В то же время ОС, находящиеся в ремонте, целесообразно инвентаризировать с внесением данных в отдельную форму ИНВ-10 (акт). Комиссия осматривает объект в ремонте и сравнивает фактические затраты на ремонт с планируемыми.

В акте отражаются данные об экономии или перерасходе, используемые в дальнейшем для анализа и выявления экономических резервов. Указывается процент технической готовности объекта.

Отдельные описи составляются на ОС:

• непригодные к использованию – полностью изношенные, испорченные (указывается причина непригодности);
• арендованные и на ответственном хранении (указываются реквизиты документов, подтверждающих аренду, ответственное хранение).

Как отразить в учете

Излишки основных средств отражают в составе прочих доходов, проводки при выявлении недостачи будут зависеть от наличия или отсутствия виновных лиц.

Проводки при наличии излишков:

• Дт 08 Кт 91/1.
• Дт 01 Кт 08.

Проводки при обнаружении недостачи:

• Дт 01/выбытие Кт 01 – списана первоначальная стоимость ОС.
• Дт 02 Кт 01/выбытие – списана амортизация.
• Дт 94 Кт 01/выбытие – остаточная стоимость ОС отнесена на недостачи.
• Дт 73/2 Кт 94 – сумма объекта по остаточной стоимости отнесена на виновных лиц.
• Дт 50, 51, 70 Кт 73/2 – недостача удержана из зарплаты, погашена в кассу или на расчетный счет.
• Дт 91/2 Кт 94 – если виновник не установлен, недостачу относят в прочие расходы. Проводка делается на дату получения соответствующих документов от госорганов (ст. 265-2(5) НК РФ).

В налоговом учете стоимость излишков основных средств входит в состав внереализационных доходов, недостача ОС считается внереализационным расходом. Внесенная виновником недостача отражается как внереализационный доход.

При списании недостачи необходимо восстановить НДС по основному средству, поскольку объект не работает в производстве. Восстанавливают входной НДС в соответствии с размером остаточной стоимости.

Инвентаризация неучтенных основных средств

Определение 1

Инвентаризация – это проверка фактического наличия предметов, материалов и объектов с данными, которые указаны в бухгалтерских документах, и отражены на счетах.

• Для успешной работы любого предприятия необходимо правильно организовать систему контроля всех материальных ценностей, включая основные средства предприятия.
• Для проверки бухгалтерских данных и отчетности деятельности предприятия, ежегодно проводится инвентаризация основных средств.
• Инвентаризация оказывает помощь в выявлении расхождений с бухгалтерскими данными, возможными случаями воровства имущества и факта не учтенных основных средств.

Этапы проведения инвентаризации основных средств

К моменту проведения инвентаризации на предприятии создается комиссия. Комиссия назначается руководителем предприятия. Комиссия, которая будет заниматься проверкой основных средств должна состоять из: представителя бухгалтерии, материально- ответственного лица и других специалистов, которые не заинтересованы в результатах инвентаризации.

Перед началом проведения инвентаризации основных средств все члены комиссии должны ознакомиться с текстом приказа и поставить свою подпись. В приказе прописываются сроки проведения инвентаризации. Если члены инвентаризационной комиссии, по каким либо причинам отсутствуют, инвентаризация не проводится.

Проверке подлежат все основные средства, которыми владеет предприятия.

После окончания инвентаризации, используются следующие инвентаризационные описи:

• инвентаризационная опись основных средств;
• сличительная ведомость. Используется в случае обнаружения отклонений по данным бухгалтерского учета;
• акт инвентаризации незаконченного ремонта объекта основных средств.

Все акты и описи составляются в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии. В опись вносятся только те предметы, объекты которые есть в наличии. Комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели объектов.

Действия при обнаружении не учтенных объектов основных средств

При обнаружении объектов, которые не отражены в бухгалтерских документах, их необходимо отразить приходом на учет. Оценка обнаруженных объектов в период проведения инвентаризации должна быть произведена с учетом рыночных цен, на момент проведения инвентаризации. Износ определяется по техническому состоянию объекта. Данный факт должен быть оформлен в виде акта.

Для правильного определения цены на неучтенные объекты могут быть учтены:

• цены на аналогичные средства;
• цены, которые указаны в специальной литературе или СМИ;
• экспертное заключение о стоимости объектов.

Основные средства вносятся в опись по наименованиям в соответствии с основным его назначением. Если же объект был восстановлен или подлежал реконструкции, и при этом изменилось его назначение, то данный объект вноситься в акт под новым названием которое отвечает его нынешнему назначению.

Замечание 1

Если при инвентаризации, комиссией было установлено, что работы капитального характера или частичная ликвидация объекта не показана в бухгалтерских документах, необходимо установить сумму увеличения стоимости объекта или его уменьшения. Все данные об изменении объекта должны быть отражены в инвентаризационной описи. Все транспортные средства записываются в описи с четким указанием инвентарного номера, номер завода производителя и годом выпуска, пробег.

1. Все основные средства, которые не подлежат эксплуатации и использованию, комиссия должна составить отдельную опись с указанием года ввода в эксплуатацию и указать возможные причины, которые привели к непригодности.
2. Основные средства, которые в период проведения инвентаризации находились вне организации, подлежат инвентаризации по соответствующим документам, которые отражают их местонахождение.
3. Основные средства, которые были обнаружены в момент проведения инвентаризации, должны быть отражены в бухгалтерских документах и указаны в отчетности месяца, в котором будут оформлены документы по инвентаризации.