Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.
Ошибки малого и среднего бизнеса при налоговом планировании
Результатом выбора неподходящих системы и объекта налогообложения, небрежного отношения к проверке партнеров и построению договорных отношений станет необоснованная налоговая нагрузка, которая сделает бизнес убыточным и даже может уничтожить его
Что такое налоговое планирование? Чаще предприниматели смотрят на этот вопрос поверхностно – только как на выбор оптимальной системы налогообложения. При этом многие забывают, что важно учитывать еще и объект налогообложения, с кем и какие договоры они подписывают.
В статье мы рассмотрим основные ошибки при налоговом планировании и дадим рекомендации, как их избежать. Это поможет уменьшить налоговую нагрузку, а сэкономленные средства направить на развитие бизнеса.
Ошибка 1. Выбор неподходящей системы налогообложения на старте
Выбор системы налогообложения – ключевой вопрос налогового планирования. При этом многие начинающие предприниматели не знают обо всех имеющихся у них возможностях и используют неподходящую систему налогообложения, что приводит к необоснованной налоговой нагрузке.
При регистрации ИП и ООО бизнесмены чаще применяют либо общую систему налогообложения, либо упрощенную (УСН). Большинство уверены, что лучше «упрощенки» им ничего не найти. УСН действительно эффективна и снижает налоговую нагрузку на малый и средний бизнес. Но в некоторых ситуациях выгоднее применять другие системы, например патентную систему налогообложения (ПСН). Она, как и УСН, освобождает налогоплательщика-предпринимателя от уплаты налогов – НДФЛ, налога на имущество физлиц, НДС (ст. 346.45 НК РФ). Разница в том, что ПСН позволяет платить налог не с полученного дохода, а с потенциального дохода, который нередко ниже фактически полученного.
Пример из личной практики: налоговая нагрузка снижена с 600 тыс. руб. до 13 тыс. руб.
К нам за консультацией обратился индивидуальный предприниматель, который занимается ремонтом и реставрацией мебели в Московской области. Годовая выручка – 10 млн руб. Сотрудников в штате нет. ИП применял упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – «доходы». Налоговая ставка – 6%. Ежегодная сумма налога, которую ИП уплачивал в бюджет, – 600 тыс. руб.
При изучении документов мы выяснили, что он вправе применять патентную систему налогообложения. При переходе на нее сумма налога составила всего 12 528 руб. То есть из-за неверно выбранной системы налогообложения на предпринимателя легла налоговая нагрузка в 47 раз больше оптимальной!
Как выбрать систему налогообложения?
ИП нужно руководствоваться следующим алгоритмом:
- Если число работников ИП не превышает 15 человек, то надо проверить, применима ли в данном случае патентная система налогообложения.
- Обратите внимание на ст. 346.43 Налогового кодекса. В ней указан перечень видов деятельности, для которых применима патентная система.
- Если вы нашли в этой статье свой вид деятельности, ознакомьтесь с региональным законодательством о патентной системе. Например, в Законе г. Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 указаны ставки и размеры потенциально возможного дохода.
- Посмотрите на применимую к вашей деятельности налоговую ставку и на размер установленного в законе потенциального дохода и рассчитайте стоимость патента. Это можно сделать на сайте налоговой службы.
- Определите потенциально возможный уровень дохода, который рассчитываете получить. Если он не превышает 150 млн руб. за год, а число сотрудников – не более 100 человек, то вы вправе применять УСН.
- Рассчитайте сумму налога при УСН по ставке 6% (если объект налогообложения – «доходы») или 15% (если объект – «доходы минус расходы»).
- Сопоставьте размер налога по УСН и патентной системе.
Ошибка 2. Неверный выбор объекта налогообложения
Нередко предприниматели допускают ошибки при выборе объекта налогообложения. Например, при УСН объектом могут стать «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). При выборе системы налогообложения предприниматели обычно ориентируются на ставку налога, забывая про объект, и тем самым лишают себя возможности снизить налоговую нагрузку.
Пример из личной практики: налоговая нагрузка снижена с 1,5 млн руб. до 300 тыс. руб.
К нам за помощью обратился владелец небольшой сети магазинов. Выручка компании составляла 25 млн руб. в год. Система налогообложения – УСН. Объект налогообложения – «доходы». Ставка по налогу – 6%. После проверки деятельности компании выяснилось, что 20 млн руб. уходило на содержание бизнеса (закупка товаров и оборудования, зарплата сотрудников и т.д.). Если бы предприниматель сразу выбрал объект налогообложения «доходы минус расходы», его налоговая нагрузка была бы меньше в 5 раз.
Как выбрать объект налогообложения?
Налоговая ставка не всегда является ключевым показателем при выборе объекта налогообложения. Предпринимателю следует внимательно посчитать свои доходы и расходы, а затем уже решать, какой объект налогообложения подходит бизнесу.
Если организация существует более года – изучите ее бухгалтерский баланс. Вычтите из выручки за предыдущий налоговый период (год) сумму расходов на текущую деятельность. Внимательно изучите ст. 346.15 НК РФ, в которой указан перечень расходов на текущую деятельность. Сопоставьте размер налога, уплаченного в предыдущий налоговый период, и сумму, которая у вас получилась. Это поможет вам сделать правильный выбор объекта налогообложения.
Ошибка 3. Выбор контрагента с оглядкой только на цену товаров и услуг
Бизнесмены всегда стремятся купить товары и услуги по наиболее выгодной цене, обычно существенно ниже рыночной. Поэтому нередко цена становится единственным фактором, влияющим на выбор контрагента. Другие критерии не принимаются во внимание: какая репутация у компании, есть ли прецеденты нарушения обязательств по договорам и т.д. В лучшем случае проверка ограничивается просмотром сайта: есть сайт – есть компания; значит, все хорошо.
Результатом небрежного отношения к выбору бизнес-партнера становятся ситуации, когда деньги перечислены, но товар не поставлен, а контрагент не выходит на связь. Как следствие – не только убытки для бизнеса, но и необоснованная налоговая нагрузка. Это объясняется тем, что в августе 2017 г. в Налоговый кодекс была введена ст. 54.1, которая фактически обязывает лицо проверять своего контрагента. Поэтому в таких ситуациях налоговый орган вправе доначислить налоги на сумму договора, которую предприниматель отнес к своим расходам.
Пример из личной практики: цена ошибки клиента – дополнительная налоговая нагрузка на сумму 3,8 млн руб.
К нам за помощью обратилась крупная типография. Компания применяла УСН. Объект налогообложения – «доходы минус расходы». Ставка по налогу – 15%.
Типография решила закупить оборудование и материалы у нового поставщика в большем объеме (промышленный станок, чернила, бумага). Но после переговоров цена показалась слишком высокой, поэтому клиент обратился к поставщику, который обещал цены на 25% ниже рыночных. Договор был подписан. Типография заплатила за материалы и оборудование 20 млн руб.
В налоговом учете эта сумма была отнесена на расходы. Тем самым типография уменьшила налоговую базу по налогу на 20 млн руб.
Однако товар не был поставлен. Компания понесла серьезные убытки, так как не могла выполнять текущие заказы. Более того, после налоговой проверки типографии отказали в признании 20 млн руб. в качестве расходов на текущую деятельность компании. Налоговые органы доначислили ей налог в размере 3 млн руб., а также начислили штрафы и пени на сумму 800 тыс. руб. Налоговый орган мотивировал это тем, что типография в порядке ст. 54.1 Налогового кодекса не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента. На момент заключения договора в базе судебных актов kad.arbitr за поставщиком числилось много споров, связанных с нарушением исполнения обязательств по договорам.
Как проверить контрагента, чтобы избежать необоснованного доначисления налогов?
Рекомендуем пользоваться открытыми банками данных для проверки контрагентов – бесплатными kad.arbitr, nalog.ru, fssprus.ru и платными подписками в СПАРК, Fira, Casebook и пр.
Следует детально прописывать в договорах раздел «Заверения об обстоятельствах». В нем поставщик должен подтвердить, что он не фирма-однодневка и реально осуществляет хозяйственную деятельность. Тут же нужно предусмотреть ответственность поставщика на случай, если его заверения ложные. Размер ответственности должен быть сопоставим с суммой, которую доначислит вам налоговая, если контрагент окажется недобросовестным и в ходе налоговой проверки будут выявлены нарушения.
Пример формулировки заверения об обстоятельствах:
«Компания А в порядке ст. 431.2 ГК РФ заверяет, что она зарегистрирована на территории Российской Федерации, осуществляет реальную хозяйственную деятельность, своевременно и полностью уплачивает и обязуется уплачивать все налоговые платежи, подлежащие уплате в результате правоотношений с контрагентами.
В случае если указанные заверения окажутся недостоверными и приведут к доначислению Компании Б налогов, начислению пеней и штрафов налоговыми органами, Компания А обязуется компенсировать Компании Б такие расходы и оказывать ей любое содействие при взаимодействии с налоговыми органами».
Ошибка 4. Непродуманные договорные конструкции
Неправильное построение договорных отношений с контрагентами также часто влечет за собой необоснованную налоговую нагрузку. В чем это выражается? Неверный выбор договорной бизнес-модели приводит к заключению с партнерами договоров, которые не подходят бизнесу с точки зрения налогового планирования.
Пример из личной практики: цена ошибки клиента – дополнительная налоговая нагрузка на сумму 60 млн руб.
К нам обратился клиент с просьбой оптимизировать налоговые процессы его компании, которая оказывает транспортно-логистические услуги. После оценки схемы ее работы и документов стало понятно, что выбранная договорная бизнес-модель стала причиной необоснованной налоговой нагрузки.
Фактически компания являлась посредником между владельцами грузов и перевозчиками. Правоотношения с контрагентами выстраивались путем заключения субдоговоров. То есть сначала подписывался договор на перевозку груза напрямую с его владельцем, а затем право перевозки передавалось по субдоговору перевозчику. Со всех денежных средств, поступавших на банковский счет компании, уплачивался налог 6% (клиент использовал УСН, объект налогообложения – «доходы»). А комиссия перевозчиков, которая удерживалась за услуги по оптимальному построению процессов транспортной логистики, составляла всего 3%. То есть выручка клиента даже не покрывала его затраты на налоги.
Неоптимальная договорная бизнес-модель сделала бизнес убыточным. За несколько лет клиент потерял более 60 млн руб. Задуматься о таких последствиях нужно было заранее. Клиенту следовало подписать агентский договор. Это позволило бы ему платить налоги только с суммы комиссии, которую он удерживал с перевозчиков.
В каких случаях следует выбрать агентский договор для достижения оптимальных показателей в налоговом планировании?
Пример из личной практики: цена ошибки клиента – 1,5 млн руб.
IT-компания заключала с партнерами договоры на оказание услуг, суть которых состояла в разработке ПО для медицинского оборудования. При этом компания ссылалась в них на положения гл. 37 Гражданского кодекса о подряде, что наряду с нечеткими формулировками договоров не позволяло однозначно определить их предмет. Вместе с тем компания использовала льготы по уплате страховых взносов, установленные Налоговым кодексом для организаций, получающих основной доход от IT-деятельности.
Неверная договорная конструкция послужила основанием для проведения выездной налоговой проверки. Компании удалость доказать налоговым органам правомерность применения страховых взносов, но проверка привела к необоснованным убыткам в размере около 1,5 млн руб. Этого можно было избежать, если бы IT-компания использовала договорные конструкции в предусмотренном Гражданским кодексом виде – «договор авторского заказа на создание программы для ЭВМ». После внесения правок в договоры вопросов о правомерности применения льгот у налоговых органов больше не возникало.
Именно поэтому важно правильно определить договорную бизнес-модель и грамотно выстроить всю цепочку правоотношений. Иначе необоснованная налоговая нагрузка на бизнес может просто его уничтожить.
(О других типичных ошибках предпринимателей читайте в статьях «Клиент жалуется на рекламную рассылку – предприниматель платит» и «Как основателям стартапа поделить бизнес».)
Просчеты технического свойства, допускаемые в ходе внедрения и применения какой-либо схемы оптимизации.
Изменение схемы работы задним числом.
Часто для минимизации налогов за прошлые периоды требуют изменить задним числом схему работы компании. Но даже если поправки кажутся Вам незначительными, можно с 99-процентной вероятностью предсказать, что последствия их принятия вызовут у налоговиков подозрение в использовании схемы оптимизации.
Законно избавим от всех проблем с налоговой. Грамотно и профессионально.
Узнать больше
Enterfin.ru
Поручите бухгалтерии и юристам:
- провести правовой анализ схемы и решить юридические вопросы (регистрация юридических лиц, внесение изменений в учредительные документы, перевод сотрудников в новые компании и т. д.);
- разработать новую систему документооборота, финансовых и товарных потоков;
- подготовить изменения в договоры и согласовать их с контрагентами;
- составить инструкции для персонала;
- адаптировать используемое программное обеспечение к работе по новой схеме.
Излишняя доступность сведений о применяемых схемах.
В ходе проверок налоговые инспекторы все чаще проводят опросы персонала. Особенно охотно контролеры беседуют с теми, кто меньше всего разбирается в налогообложении. Таким образом от рядовых сотрудников проверяющие получают убедительные доказательства вины предприятия.
Вывод: число работников, которым известна информация об использовании схем оптимизации налогов, должно быть минимальным. Лучше, если в полном объеме этими сведениями будут владеть только собственник, Генеральный Директор, финансовый директор, главбух и налоговый юрист. Остальных сотрудников достаточно познакомить лишь с теми деталями схемы, знание которых нужно им для работы. При этом информацию надо представить так, чтобы у работника не возникало никаких сомнений в законности всех выполняемых им действий.
Памятка : 10 «не» для успешной оптимизации:
- Не изменять схемы работы задним числом.
- Не допускать излишней доступно¬сти информации о схемах.
- Не пренебрегать обучением и инструктажем персонала.
- Не оставлять на потом подготовку первичных документов.
- Не пренебрегать подготовкой к судебным спорам.
- Не забывать оценивать целесообразность оптимизации.
- Не использовать абсолютно типичные схемы.
- Не применять схемы, находящиеся на особом контроле у государства.
- Не работать с ненадежными партнерами и серыми оптимизаторами.
- Не допускать использования схем без убедительно сформулированной деловой цели.
Недостаточное внимание, уделяемое инструктажу персонала.
Если число сотрудников Вашей компании, которым известны те или иные детали схемы оптимизации, превышает 15–20 человек, то обязательно нужно составить письменные инструкции. Оптимально разрабатывать отдельные инструкции для каждой должности (для менеджеров по продажам – свою, для бухгалтеров – свою) и в отношении каждого участка работы (зарплата, приобретение материалов и т. д.). В документах должна быть расписана последовательность действий сотрудника в той или иной ситуации.
Отметили такую закономерность: чем ниже квалификация работника, тем лаконичнее должна быть инструкция и тем более крупным шрифтом ее нужно печатать. Естественно, эти документы не нужно разбрасывать где попало – сотрудников желательно знакомить с ними, во-первых, при внедрении схемы, а во-вторых, перед проверкой. В остальное время инструкции должны храниться в надежном месте, например у юриста.
Компания заключила с дружественной организацией (или индивидуальным предпринимателем), работающей по «упрощенке», договор аренды транспортных средств. Об этом знают всего двое сотрудников: Генеральный Директор и главбух. Однако о подписании договора надо известить также начальника транспортного отдела и начальника отдела снабжения или отдела сбыта. Нужно, чтобы эти сотрудники знали, например, для каких целей использовался автотранспорт, перевозка каких именно грузов и от каких поставщиков (либо для каких клиентов) осуществлялась.
При выполнении этих условий доказать экономическую необоснованность транспортных расходов проверяющим будет достаточно сложно.
Отсутствие документов, подтверждающих хозяйственную операцию.
Если первичную документацию не оформить сразу, то в худшем случае она так и не будет оформлена, а в лучшем – процент ошибок в ней возрастет минимум вдвое. Подготовить первичный документ задним числом, непосредственно перед проверкой, удается не всегда – например, из-за отсутствия лиц, чьи подписи требуются. Эта ошибка, как и ошибка 1, оборачивается неблагоприятными последствиями для быстро растущих компаний, в которых схемы оптимизации налогов придумываются на ходу.
Как демонстрирует практика аудиторских проверок, часто предприятия, стремясь увеличить расходы и минимизировать налог на прибыль, оформляют договоры на оказание различного рода услуг (консультационных, маркетинговых, агентских, транспортных и т. п.). При этом допускается существенная ошибка: компании не уделяют должного внимания оформлению первичных документов, подтверждающих экономическую обоснованность и реальность издержек.
Пренебрежение подготовкой к судебным спорам.
Часто компании, решая оптимизировать налоги, надеются, что с налоговиками при проверке можно будет «договориться». Вот случай, произошедший в 2006 году в одном из регионов России. Несколько торговых предприятий обратились в районную налоговую инспекцию с вопросом, какова периодичность предоставления расчетов по НДС. Был дан устный ответ, что компании их категории должны сдавать расчеты и уплачивать налог ежеквартально.
Через некоторое время, когда эту практику перенял весь район, чиновники изменили свою позицию – они стали заявлять, что представление расчетов и уплата налога должны производиться ежемесячно. В итоге все предприятия были оштрафованы, а возражения компаний руководитель ИФНС отмел, заявив, что сотруднику, давшему ошибочный ответ, объявлен выговор.
Несоразмерность получаемой экономии затратам на реализацию схемы.
Прежде чем внедрять схему оптимизации налогов, должны убедиться, что компании она принесет прибыль. Любая налоговая оптимизация имеет свою цену. Эта цена складывается как из очевидных затрат (издержки на привлечение консультантов, на образование новых юридических лиц и их содержание), так и из скрытых расходов. Вот пример таких расходов. При минимизации налога на прибыль компания может отказаться от компенсаций за использование личного автомобиля в служебных целях, заключив взамен этого с работником договор аренды машины.
Если в первом случае достаточно приказа руководителя о выплате компенсации и копии паспорта технического средства, то во втором потребуется не только заключить договор аренды, но также ежедневно оформлять путевые листы, справки-расчеты об использовании горюче-смазочных материалов, составлять авансовые отчеты и т. д. Соответственно, оплата рабочего времени сотрудника, который будет готовить эти документы, – скрытые расходы, снижающие эффект от оптимизации.
Кроме того, чтобы определить целесообразность применения схемы, нужно учесть все налоги, уплачиваемые Вашей компанией. При уменьшении одного налога возможно увеличение другого. Например, в уменьшение прибыли можно включить расходы на питание сотрудников, если эти издержки будут упомянуты в коллективном трудовом договоре. Таким образом налог на прибыль Вы снизите, однако поскольку оплата питания – это доход сотрудника, с нее надо перечислять страховые взносы. А это как раз невыгодно, потому что ставка страховых взносов – 34%, а налога на прибыль – 20%.
Использование универсальных схем.
Никто и предположить не мог, что налоговики докажут незаконность схемы аутсорсинга персонала. Однако случилось именно так, и по инспекциям всей страны были разосланы документы для служебного пользования, где содержались указания, какие доказательства и каким образом собирать, чтобы суд согласился с обвинением.
Принципы налогового планирования:
- хозяйственные операции должны быть экономически оправданными и соответствовать стандартам предпринимательской деятельности;
- фактическое содержание хозяйственных операций и организационно-управленческих актов налогоплательщика не должно расходиться с их документальным оформлением;
- при построении различных схем налогового планирования следует избегать взаимозависимости участников сделок (см. статью 20 Налогового кодекса РФ);
- при заключении договоров нужно контролировать цены товаров (работ, услуг), указанных в сделке, чтобы исключить возможность пересмотра налоговыми органами цен в порядке статьи 40 НК РФ (см. Как обосновать аутсорсинговую схему).
Как обосновать аутсорсинговую схему:
- Чтобы обосновать экономическую целесообразность аутсорсинговой схемы, поручите юристу или главбуху подготовить расчеты, которые бы демонстрировали экономический эффект, получаемый Вашей компанией после передачи непрофильных функций на аутсорсинг. Экономический эффект можно считать достигнутым, если предприятие таким путем снизит издержки или увеличит выручку.
- В договоре аутсорсинга нужно привести максимально подробный и точный перечень услуг, которые будут оказывать сторонние специалисты. При этом функции штатных сотрудников должны отличаться от функций внешних исполнителей. И еще один нюанс: не заключайте таких договоров с аффилированными организациями.
- Чтобы обосновать цену контракта, поручите Вашим специалистам подготовить различные детализирующие сметы, калькуляции, расчеты. Их нужно приложить к договору.
- Не допускайте, чтобы отношения между сотрудниками аутсорсинговой компании и Вашим предприятием напоминали трудовые отношения. Вы не должны приобретать для сотрудников фирмы-аутсорсера спецодежду, организовывать медосмотры, направлять их в командировки и на повышение квалификации, создавать для них рабочие места. В свою очередь, сотрудники компании – внешнего исполнителя не должны подчиняться правилам внутреннего распорядка Вашего предприятия, выполнять указания руководства Вашей компании, получать зарплату у Вас в кассе.
Применение схем, находящихся на особом контроле у государства.
Успешный опыт выявления схем оптимизации ФНС России доводит до сведения всех инспекций, рассылая различные обзоры с грифом «ДСП» («для служебного пользования»). Одна из схем, прекрасно знакомых налоговикам, – это оформление гражданско-правовых договоров вместо трудовых .
Работа с фирмами-однодневками при отсутствии доказательств должной осмотрительности.
Многие предприятия продолжают применять разнообразные схемы работы с фирмами-однодневками. Однако зачастую это выходит компаниям боком: после налоговой проверки им приходится перечислять сэкономленные суммы, да еще и с пенями (обычно около 20% недоимки). Налоговики активно используют ряд информационных баз, содержащих данные об однодневках. И если платежные документы, книга покупок и пр. свидетельствуют, что среди контрагентов предприятия появились фирмы, попавшие в черный список ФНС, – выездной проверки, скорее всего, не избежать .
Отсутствие обоснования деловой цели.
Обосновать наличие деловой цели – вот важнейшая (и самая сложная) задача грамотной оптимизации. Даже если Вы понимаете, что Ваше главное намерение – сэкономить на налогах, Вам придется придумать убедительную с точки зрения контролеров деловую цель.
Доверьте бухгалтерию профессионалам. Качество и оперативность гарантируем!
Узнать больше
Enterfin.ru
Для этого нужно подготовить документы, которые позволят доказать, что все действия компании были направлены на достижение экономических результатов. Такими документами могут быть бизнес-планы, коммерческие предложения, аналитические записки сотрудников, исследования рынков. Кстати, суды в этом вопросе нередко занимают сторону компаний – конечно, лишь в том случае, если предприятию удается обосновать деловую цель.
Юлия Хачатурян,
Генеральный директор компании NIKA, RISK PLAN
«Справочник экономиста» № 2 2017
За много лет работы мне не раз приходилось общаться с представителями компаний, которые самостоятельно пытались оптимизировать налоги (или с помощью не очень грамотных консультантов), а потом жалели об этом. В данной статье я расскажу о некоторых ошибках налогового планирования и, если вы будете сами заниматься налоговым планированием в вашей фирме, учет чужого опыты, надеюсь, убережет вас от совершения аналогичных неправильных шагов.
Налоговое планирование. Ошибка 1.
Финансовые потери вместо налоговой экономии
Возникают по двум причинам:
лица, пытающиеся минимизировать налоги, видят сиюминутную выгоду от совершения того или иного действия и не понимают, что в целом оно не дает налоговой экономии или подразумевает наличие финансовых потерь;
и, наоборот, в течение длительного периода применения, способ может принести налоговую экономию, но в настоящий момент он будет связан с переплатой налогов и сборов.
Приведем конкретные примеры:
Пример 1.
Недавно разговариваем в нашем офисе с одним владельцем бизнеса. Он радостно рассказывает, что удачно сэкономил налог на имущество, так как оспорил его кадастровую стоимость (речь идет об имуществе, налоговая база по которому считается данная стоимость). Спрашиваем, каков размер гонорара, оспорившего сделку юриста. Владелец бизнеса говорит, что 10% от оспоренной стоимости. Дальше объясняем, что ему было бы гораздо выгоднее заплатить налог. В статье 11 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ сказано, что Государственная кадастровая оценка проводится не чаще одного раза в три года (в городах федерального значения — не чаще одного раза в два года) и не реже одного раза в пять лет (закон вступил в силу с 01.01.2017 г., но и в старом законодательстве были аналогичные нормы). Таким образом, максимальный срок, за который налогоплательщик может сэкономить налог составляет 5 лет. Почему он максимальный? Потому что на самом деле, во-первых, в ряде регионов этот срок меньше, во-вторых, стоит отметить, что налогоплательщик может обратиться в суд за год или два до новой кадастровой оценки. И тогда налоговая экономия будет получена всего за год или за два соответственно. Максимальная ставка налога на имущество, налоговой базой по которому является кадастровая стоимость составляет всего 2%.(п.1.1. ст. 380 НК РФ) (Во многих регионах она естественно ниже. Например, в Москве эта ставка составляет в 2017 году 1,4 % (см.Закон г. Москвы от 5.11.2003 г. № 64); Далее остается провести нехитрые расчеты, чтобы понять, что за 5 лет наш налог составит в лучшем случае 10% от стоимости объекта (5 лет* максимальную ставку 2%). Если доказать в суде, что кадастровая стоимость недвижимости определена неправильно, то мы сэкономим максимум 10% от оспоренной кадастровой стоимости. Вот и получается то при самом хорошем раскладе, заплатив 10% от оспоренной суммы в виде гонорара юристу, экономия составит 0. То есть ее просто не будет. Если же ставка ниже, а срок меньше, действия по оспариванию при расчете гонорара исходя из суммы 10% от оспоренной суммы повлекут финансовые потери. Означает ли это, что не стоит оспаривать кадастровую стоимость? Стоит, если вы уверены, что суммы, которые вы потратите на ее оспаривание меньше, чем сэкономленный в результате налог. Может так оказаться, что налог до следующей кадастровой оценки составит, допустим, 4% от стоимости имущества. Соответственно и расходы на ее оспаривание должны быть меньше 4% от оспоренной в результате суммы. Один юрист (который, видимо, и зарабатывал оспариванием кадастровой стоимости недвижимости) пытался убедить меня, что я не права, ибо в результате рассмотренного судебного дела налогоплательщик, по его словам, получает не просто результат в виде оспоренной суммы объекта недвижимости, а оспоренную методику оценки объекта недвижимости, а значит в следующий раз оспорить стоимость недвижимости будет легче. Может быть оно и так. Но на порядок расчета рентабельности оных действий данный факт как-то мало влияет. Вот, допустим, с собственника за первый суд взяли 10% от оспоренной суммы, сэкономил же он за это время всего 5% от оспоренной суммы как налог на имущество. Значит, после следующей кадастровой оценки имущества гонорар за представительство в суде должен быть как-то скорректирован в меньшую сторону с учетом данных потерь и того, что процесс оспаривания стал (по словам данного юриста) легче.
Пример 2
Недавно мне показали одну схему налоговой «экономии» и попросили оценить ее риски (за помощь в реализации схемы сторонний консультант просил в общем-то немалые деньги).
Скажу начистоту, я долго рассматривала громоздкий рисунок, тщетно пытаясь найти ответ на один единственный вопрос, в чем состоит сама экономия. Поняв, что я сама вряд ли смогу найти решение этой логической загадки, я попросила дать пояснения лица, нарисовавшего данный круговорот финансовых средств. Не вдаваясь в подробности, поясню для читателей, что суть схемы состояла в том, что по расходному договору из компании на ОСНО уходили деньги, а потом та же самая сумма в нее же возвращалась под видом оплаты за товары. Мой математический ум как-то мне подсказывал, что если, допустим 100 р. ушло из под налогообложения в 20%, а потом эти же 100 р. вернулись в данную компанию в виде налогооблагаемой операции по ставке 20%, то экономии тут быть не может… Но далее мне показали фокус, который даже на меня в первую минуту произвел впечатление. «Не совсем так, пояснили мне. Вначале мы действительно не заплатили 20% со 100 р., а потом их заплатили, но не со 100 р., а с 70! 30 мы списали в налоговом учете как себестоимость продукции. И вот… экономия 20% с 30 рублей.»(по всей видимости, этот яркий иллюстративный пример привел лицу, которое у нас консультировалось тот, кто горел желанием получит комиссию за реализацию своей «гениальной» мысли).
Впрочем, фокус оставался всего лишь фокусом.
Есть такие способы оптимизации, которые вроде бы дают налоговую экономию, если показать выгоду на какой-то конкретный период времени.
Возьмем, например, выбор способа амортизации имущества в налоговом учете. Да, за счет этого выбора можно, допустим, за первый год списать большую или меньшую стоимость имущества. И в конкретный год будет налоговая экономия. Но если мы возьмем весь период амортизации имущества (допустим 10 лет) и посмотрим нашу налоговую нагрузку, то станет ясно, что никакой экономии и не было: сколько стоило имущество – столько мы в целях исчисления налога на прибыль и списали за это время. Или проводим мы анализ, что выгоднее использовать: кассовый метод или метод начисления. При использовании первого, как правило, доход в целях налогообложения учитывается позже, чем при методе начисления, на конкретную дату при кассовом методе и может быть продемонстрирована налоговая экономия, но сегодня, завтра, послезавтра тот же самый налог заплатить придется. В общем, я долго объясняла, что консультантом была показана сиюминутная экономия, которой, если сделать расчет за длительный период времени, на самом деле нет. При расчете налоговой нагрузки за год и большее количество времени никто не будет вдаваться в нюансы: вот это косвенный расходы, они спишутся быстрее, а вот это прямые, их мы будем списывать медленнее… Вот эти 200.000 мы спишем в феврале, а эти 300.000 в декабре… Возьмут просто доходы и расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль, вычтут одни из других и умножат на налоговую ставку. И если себестоимость продукции есть (при этом продукция реально существует), то рано или поздно (при этой или следующей продаже) она будет списана в расходах, потому что будет покупатель который эту продукцию приобретет. А далее, если дополнительные доходы составили 100 р. и дополнительные расходы составили 100 р., то сэкономленная налоговая база составила 0, а сэкономленный налог – ту же самую сумму. Объяснить, в чем логическая ошибка, я пыталась долго…Но как доказать правоту, если пример такой яркий и демонстрирует: вот она, реальная экономия на такую-то дату, все 3 рубля. Консультация закончилось, прошло несколько часов, клиент вдруг перезвонил нам и сказал, что понял…
Налоговое планирование. Ошибка 2
«Мне подойдет любая налоговая схема!»
Многие считают, что достаточно понять схему… и пора использовать! То, что она им не подходит, доходило через какое-то время. Одна наша знакомая компания решила оптимизировать налоги путем выплаты дивидендов руководителю организации, хотя была некоммерческой….Как это будет происходить на практике, кроме нее самой, никто не представлял. Ибо некоммерческие организации не имеют целью получение прибыли (этим и отличаются от коммерческих); в виде исключения они могут заниматься деятельностью, направленной на получение прибыли. Но как они отделят данную прибыль от финансового результата и на основании какого закона выплатят дивиденды – оставалось логической загадкой…
Другая компания решила оптимизировать зарплатные налоги с помощью ученического договора (он заменял срок испытания 3 месяца). При этом присвоить своим сотрудникам какую-либо квалификацию после обучения она не могла. Открыть ст. 204 ТК РФ и узнать, что в ученическом договоре обязательно должна быть указана квалификация работника, почему-то никто из горе-оптимизаторов не догадался, пока однажды ФСС не спросило, не хотят ли они стипендию по данному договору переквалифицировать в заработную плату и добровольно уплатить взносы (дело было в 2016 г.) Естественно, не каждая схема, вычитанная в книжке «Рецепты налоговой оптимизации» подойдет вам. Скорее всего, вам не подойдет большинство из них и на практике вы это увидите. Если вы уж пользуетесь такими готовыми решениями – тщательно проверяйте, насколько то или иное из них подходит лично вашему бизнесу.
Налоговое планирование. Ошибка 3
Главное – поставить офшор!
На самом деле к каждому офшору надо прилагать более менее грамотного консультанта…Я даже не про то, что при их использовании необходимо учитывать нормы закона о деофшоризации. Я про то, что их использование в самостоятельно составленных (по аналогии с известной и вроде бы работавшей схемой) приводит вместо налоговой оптимизации к отсутствию результата как такового в лучшем случае или к налоговым потерям в худшем. Проверяйте их. Открывайте соглашения об избежании двойного налогообложения, читайте Налоговый кодекс, ибо схема, работавшая в другой ситуации, может в вашем случае дать обратный эффект. Приведу два конкретных примера.
Первый. Необходима схема продажи недвижимости. Группа поддержки одного из участников сделки приносит на переговоры схему, в которой офшор стоит между продавцом и покупателем (обе российские компании). Спрашиваю, где тут экономия, если в соответствии со ст. 309 НК РФ при продаже объекта недвижимости я у источника дохода должна удержать налог 20%. Ответ: «А мы мебелью так много лет торговали, а что?!» Приходится долго объяснять, что в отношении мебели действуют несколько другие нормы Налогового кодекса, да и продавали они мебель, как выясняется, не совсем через офшор, ибо Кипр давно офшором не является.
Второй. Выстроена схема с займами. Проценты по займу платятся на компанию, находящуюся в стране, с которой у России есть СИДН, затем оттуда выводятся на офшор. У соседей, у которых схема срисована (и, видимо, просчитана) схема же работала! Через некоторое время выясняется, что у соседей не было контролируемой задолженности, а у тех, кто схему у них срисовал была и им доначислили налог на прибыль, убрав лишние проценты для целей исчисления налога на прибыль и переквалифицировав их в дивиденды. Таким образом, если вы пользуетесь при налоговом планировании готовыми решениями, перепроверяйте все. В противном случае вместо налоговой экономии можно получить налоговые потери.
Посетить мероприятия Юлии Хачатурян, генерального директора компании NIKA, RIKS PLAN по налоговому планированию:
Круглый стол по налоговому планированию
Или прочитать другую статью о налоговом планировании:
ВЫДЕЛЕНИЕ НОВОГО НАПРАВЛЕНИЯ БИЗНЕСА: ОЦЕНКА НАЛОГОВОГО ЭФФЕКТА
Содержание
- Отсутствие организации
- Не отслеживать расходы
- Не пользоваться услугами профессионалов
- Не видеть разницы между налоговым законодательством и налоговым планированием
Предприниматели, начинающие бизнес в Европе, совершают важную ошибку: не планируют налоговые отчисления. Они добавляют налоги в стоимость услуги, работают, а потом платят налог с продаж.
Плюсы такого подхода: можно прогнозировать и планировать налоговые отчисления, а значит минимизировать их. Минусы: не учитывается множество факторов, которые через налоги будут влиять на рентабельность компании.
Например:
- организационно-правовая форма предприятия
- структура бизнеса
- взаимоотношения с контрагентами
- налоговое резидентство учредителей
- количество планируемых операций
- размер инвестиций
- срок оборачиваемости капитала
Штатный бухгалтер назовет еще факторы, которые опосредованно влияют на прибыль всей компании.
В статье разберем 4 ошибки в налоговом планировании и подскажем, как их избежать.
Если коротко:
- Готовьтесь к подаче декларации заранее. Собирайте документы, следите за расходами или обратитесь к специалистам, которые все подготовят.
- Планируйте налоговые отчисления. Это законный способ увеличить доходность компании и минимизировать расходы.
- Ищите способы или организации, которые помогут вам оптимизировать налоговые отчисления.
Отсутствие организации
По почте присылают документы, связанные с налогами. Некоторые компании рассылают электронные письма с налоговой информацией. Какие-то бумаги вы должны собирать сами: например, квитанции о благотворительных пожертвованиях.
Все эти бумаги необходимы для заполнения декларации. Поэтому важно их собирать и хранить в надежном месте. Потеря обернется проблемами, а вы потом будете месяцами доказывать, куда ушли деньги или откуда пришли.
Так работали раньше и некоторые продолжают работать сейчас. Мир не стоит на месте и уже существуют инструменты для контроля и наведения порядка.
Не отслеживать расходы
Многие владельцы компаний занимаются повседневными, операционными делами и ждут до последнего, чтобы отследить расход денег. Обычно это происходит прямо в период уплаты налогов.
Если вы не следите за расходами в течение года, то когда придет время подавать декларацию, придется сильно напрячься, чтобы все привести в порядок.
И в спешке может раскрыться много недостатков бухгалтерского учета, нехватка документов или глупые ошибки в подсчетах.
Начинайте следить за расходами с началом финансового года. Достаточно уделять этому до одного часа раз или два в неделю, чтобы дела были всегда в порядке.
Не пользоваться услугами профессионалов
Часто люди застревают в параличе, когда дело доходит до заполнения налоговых или бухгалтерских отчетностей.
Если вам это знакомо, то общаться с бухгалтером, аутсорсинговой компанией или своим налоговым специалистом следует в течение всего года, а не только во время с января по апрель.
Так у вас будет больше времени для обсуждения своих мыслей, поднятия важных вопросов, касающихся налогового законодательства и бухучета.
Если не хватает времени заниматься налоговыми вопросами компании, то обращайтесь к нам: Laduchi Consult ведет финансовый контроль и бухгалтерию своих клиентов в Европе.
Помогаем спланировать налоговые отчисления, а, значит, экономить на них. Узнать больше об услуге можно здесь.
Не видеть разницы между налоговым
законодательством и налоговым планированием
Сезон уплаты налогов идет с января по апрель. В это время налоговые специалисты собирают ваши данные, чтобы подготовить декларацию.
Если до этого вы не встречались со специалистом или не отдавали эту работу на аутсорс, то вы могли потерять десятки тысяч долларов, потому что не изучали виды налогообложения, не планировали отчисления и не отслеживали расходы.
Снижение налоговых выплат — это не разовое тактическое решение, а грамотная долгосрочная стратегия. Это законный инструмент повышения рентабельности компании.
Налоговое планирование — стратегия, которая сэкономит деньги.
Чтобы спланировать налоговые выплаты, воспользуйтесь услугами специалистов, которые соберут отчетность, подготовят информацию о доходах и расходах и помогут сдать налоговую декларацию.
Вы существенно сократите расходы по налогам и сборам, если внедрите налоговое планирование на самом старте реализации бизнес-идеи.
При масштабировании бизнеса и адаптации его к европейскому рынку потребуются структурные изменения, которые могут нанести удар по бизнесу, привести к внутреннему кризису или потере позиций,
если не предусмотреть создание системы прогнозирования и не корректировать учетную политику организации в соответствии с требованиями местного законодательства.
Ладо Шерозия — СЕО и основатель Laduchi Consult:
— Меня регулярно просят разъяснить требования налоговой и избавить от конфликтов с госорганами. Самые частые запросы, с которыми обращаются — это штрафы по НДС, переоформление долей по несправедливой цене,
продажа активов по заниженной стоимости, и неуплата налога на доход, полученный нерезидентом в Европе. Всегда удивляют эти вопросы и я недоумеваю: ну как так?Профессиональное налоговое планирование обойдется вам примерно в 1% от инвестиций. Всего 1% от вкладываемых средств убережет вас от глобальных денежных потерь, штрафов и неприятных претензий от фискальных органов.
Многие рассматривают в основе финансового плана сокращение подоходного налога и налога на недвижимость.
Наша стратегия заключается в том, чтобы сфокусироваться на конечной прибыли и эффективности вашего бизнеса в европейских странах.Мы берём на себя все: от первичной бухгалтерии до расчета налогов на прирост капитала, годовых доходов, налогов на дарение и недвижимость в Европе.
Воспользуйтесь нашим опытом: мы знаем о нюансах и льготах европейских налоговых режимов и используем все легальные возможности для возмещения клиентам части их затрат.
Обратите внимание, что все материалы, содержащиеся на этом сайте, подготовлены для использования в исключительно информационных целях.
Эти данные не являются и не заменяют собой профессиональную финансовую, юридическую или налоговую консультацию. Информация носит общий
характер и не учитывает ваши личные обстоятельства. Всегда обращайтесь за профессиональным советом к официальным лицензированным специалистам:
финансовым консультантам, бухгалтерам и юристам.
Похожие статьи
-
Как сохранить деньги во время кризиса
-
Стратегия компаний розничных продаж в период кризиса
-
Куда инвестировать деньги?