Упд ошибки заполнения

Поскольку форма УПД, как форма первичного учетного документа, построена на основе формы счета-фактуры, то анализ применения налогоплательщиком того или иного порядка исправления показателей этого документа со статусом «1» рекомендуется осуществлять с учетом следующего:

— сохранение требований Постановления N 1137 к порядку внесения исправлений в счет-фактуру. Действующий в настоящее время порядок предполагает, что исправления в счета-фактуры вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур;

— соответствие порядка исправления документа положениям Закона N 402-ФЗ. Согласно пункту 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших исправляемый документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации. Однако конкретного способа внесения исправлений нормы Закона N 402-ФЗ не содержат. Таким образом, соответствующий указанным требованиям любой способ исправления данных первичного учетного документа может считаться соответствующим законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете.

— право на исправление первичного учетного документа установлено Законом N 402-ФЗ вне зависимости от того, составлен ли такой документ на бумажном носителе или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (пункты 5 и 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ). При этом в законе N 402-ФЗ не содержится различий в порядке исправления первичных учетных документов в зависимости от их вида. С учетом изложенного возможно применение одинакового порядка как к исправлению УПД, составленного в электронной форме, так и к УПД на бумажном носителе.

С учетом вышеуказанного, существуют различия в порядке внесения исправлений в УПД со статусом «1» в зависимости от того, какой показатель подлежит исправлению.

1.1. Ситуация 1. Ошибки в показателях, относящихся одновременно и к счету-фактуре, и к первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются как ошибки, препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю <1>.

———————————

<1> Любые ошибки, которые квалифицированы продавцом как не подпадающие под действие абзаца 2 пункта 2 статьи 169 НК РФ.

В данном случае исправление показателей комплексного документа (ошибочно не заполненных или заполненных с ошибками) рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД со статусом «1» в порядке, установленном пунктом 7 раздела II Приложения N 1 к Постановлению N 1137.

В новом экземпляре УПД рекомендуется сохранять данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполнять строку (1а), в которой рекомендуется указывать порядковый номер исправления и дату исправления.

В новый экземпляр УПД рекомендуется переносить все показатели из экземпляра, составленного до внесения исправлений, с указанием новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных (измененных) по соответствующим позициям, требующим исправления.

Подписание нового исправленного экземпляра УПД рекомендуется осуществлять в том же порядке, в каком был подписан УПД, составленный до внесения исправлений.

В вышеуказанных ситуациях последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялись отдельный счет-фактура и отдельный первичный учетный документ.

1.2. Ситуация 2. Ошибки в показателях, относящихся к счету-фактуре и (или) одновременно к счету-фактуре и первичному учетному документу, которые в части счета-фактуры квалифицируются продавцом как ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ такие ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. При обнаружении таких ошибок новые экземпляры счетов-фактур не составляются (пункт 7 раздела II приложения N 1 к Постановлению N 1137).

При этом у налогоплательщика может возникнуть необходимость внести исправления в реквизиты составленного ранее УПД с целью изменения (уточнения) показателей (характеристик) задокументированного факта хозяйственной жизни (например, реквизитов грузоотправителя, грузополучателя; номера расчетно-платежного документа; номера таможенной декларации и др.).

В этих случаях исправление заполненных с ошибками (или ошибочно не заполненных) показателей УПД рекомендуется производить путем составления нового исправленного экземпляра УПД. В новом экземпляре УПД сохраняются данные показателей строки (1) УПД, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка (1а), в которой указывается порядковый номер исправления УПД и дата исправления.

В новый экземпляр УПД в этом случае рекомендуется переносить все показатели из экземпляра, составленного до внесения исправлений, с указанием по соответствующим позициям первичного учетного документа, нуждающимся в исправлении, новых сведений (первоначально не заполненных) или уточненных (измененных).

Поскольку такие изменения производятся с целью исправления УПД только как первичного учетного документа, для визуального выделения такой ситуации в форме исправленного экземпляра УПД рекомендуется указывать статус «2», независимо от того, каким был первоначальный статус исправляемого УПД.

Указанный способ внесения исправлений соответствует законодательству Российской Федерации о бухгалтерском учете и НК РФ и может применяться для исправления показателей УПД как первичного учетного документа в любой его части и вне зависимости от того, составлен ли документ на бумажном носителе или в электронном виде.

При применении такого способа исправления (способ 1) рекомендуется учитывать, что составление исправленного экземпляра УПД не затрагивает отношения, связанные с исчислением НДС и заявлением налогового вычета. Поэтому новый исправленный экземпляр УПД не подписывается руководителем организации или иным уполномоченным на подписание счетов-фактур лицом, а также главным бухгалтером (иным уполномоченным лицом). Соответственно, такой исправленный экземпляр УПД в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж не регистрируется.

1.3. Ситуация 3. Ошибки в показателях, относящихся только к первичному учетному документу, которые представляют собой реквизиты, дополнительные к обязательным показателям счета-фактуры и расположенные за границей формы счета-фактуры, утвержденной приложением N 1 к Постановлению N 1137.

В данном случае исправление ошибок возможно аналогично исправлению ошибок, приведенных в ситуации 2 (способ 1).

Кроме того, если первоначальный УПД был составлен на бумажном носителе, то исправления показателей, не относящихся к обязательным для счета-фактуры и не подписанных лицами, уполномоченными на подписание счетов-фактур (начиная со строки [8] и далее) могут производиться и в порядке, приведенном в разделе 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105:

Такой способ исправления (способ 2) также согласуется с требованиями пункта 7 статьи 9 Закона N 402-ФЗ.

В вышеуказанных случаях, как и в ситуации 2, последствия исправления ошибок в целях налогообложения НДС и формирования налоговых обязательств по налогу на прибыль рекомендуется рассматривать аналогично, как если бы исправлялся отдельный первичный учетный документ.

Найти и обезвредить. Четыре распространенных ошибки в электронных универсальных передаточных документах

Универсальные передаточные документы подтверждают приём и отгрузку товаров. Ошибки в них затягивают согласование, нарушают поставки и приводят к убыткам.

По аналогии со счетами-фактурами, для УПД предусмотрена возможность выставления исправленных документов (отдельно проставляется поле «Номер исправления» и «Дата исправления»), корректировочных УПД (УКД), а также аннулирования УПД.

Исправленный УПД (иУПД) – документ, который выставляется в случае изменения реквизитов в «шапке» универсального передаточного документа, а также данных по товарам (выполненных работ, оказанных услуг).

Универсальный корректировочный документ (УКД) – отдельно предусмотренный тип электронного документа, наиболее близким аналогом которого является корректировочный счёт-фактура. Аналогично традиционным электронным счетам-фактурам, УКД создаётся в случаях изменения стоимости/количества товарных позиций в УПД.

Варианты работы по исправлению ошибок в выставленных УПД может идти следующим образом:

1. Перевыставление новой версии УПД. Данный вариант технически возможен, но является не самым оптимальным с точки зрения налоговых рисков и соответствия Постановлению №1137. При этом, существуют ошибки, при которых требуется перевыставление УПД, например: 
   504 Gateway Time out – это код состояния HTTP, который означает, что один сервер не получил своевременный отклик от другого сервера, к которому он обратился, пытаясь загрузить веб-страницу или выполнить запрос браузера. Она может возникать вместе с 502 Bad Gateway и исправляется только посредством перевыставления УПД.
2. Выставление исправленного УПД с номером исправления и датой исправления. Номер самого документа остаётся прежним.
3. Выставление корректировочного УПД. Ему присваивается отдельный номер, а также прописывается ссылка на оригинальный УПД.

Также доступно аннулирование УПД. Документы, которые можно аннулировать:

• Исходящий УПД независимо от его статуса
• Входящий УПД со статусом «Завершён», либо «Получен „Титул покупателя“»

Платформа Ediweb позволяет проводить вышеуказанные действия как с помощью веб-интерфейса, так и с помощью интеграционных соединений.

Ниже представлены особенности бизнес-процессов при работе с УПД в разрезе торговых сетей (Табл. 1).

Содержание:

1. Форма универсального передаточного документа
2. Статус УПД 1 и 2
3. Что означает УПД статус 2
4. Исправление УПД со статусом 2 в 1С 

1.    Форма универсального передаточного документа

В данной статье будет приведено описание того, чем является универсальный передаточный документ (УПД), а также значение его статуса и каким он бывает. Конкретнее рассмотрен будет статус 2, а также представлено, как исправить УПД статус 2 в 1С. После чего также будет дан общий вид актуального УПД.

Форма универсального передаточного документа (УПД) – это специальный документ, он отвечает за то, чтобы регламентировать объединение информации, которая отображается в первичной документации по учёту, а также счетах-фактурах так, чтобы она не имела повторений, для экономических субъектов.

Данный документ имеет на законодательном уровне лишь характер рекомендации, а именно: все плательщики налогов сами принимают решение – пользоваться ли УПД в бухгалтерском учёте, либо пользоваться собственными формами, которые были созданы и утверждены внутри конкретной компании, например, универсальный передаточный документ для счетов-фактур, а также первоначальной документации.  

2.    Статус УПД 1 и 2

Для каждого универсального передаточного документа существует специальный реквизит – «Статус УПД», данный реквизит содержит некие данные об УПД и принимает одно из значений статуса УПД — 1 и 2.

В УПД со статусом 1. Документ станет задействован в двух вариациях, а именно – в виде:

●       Документа учёта, который является первичным в бухгалтерском учёте, а также для проверки затрат при расчёте налога на прибыль для компании;

●       Счёта-фактуры, то есть, УПД со статусом 1 становится основой для вычета налога НДС, ещё один счёт-фактуру для НДС делать нет необходимости.  

3.    Что означает УПД статус 2

Что означает УПД статус 2? Такой УПД задействован лишь в виде учётного документа, который является первичным.

Универсальный передаточный документ, который имеет статус «2» — имеет возможность быть использованы плательщиками налогов, которые имеют более простую систему расчёта налогов, это связано с тем, что наличие данного документа не ведёт к обязательству по вычету и выплате НДС.

Также, стоит отметить, что УПД со статусом «2» может быть использован для отгрузки товара от комитента к комиссионеру либо плательщиком налогов во время проведения процедур, реализация которых проводится не на территории РФ, иначе говоря, место реализации не подходит для наложения НДС.

Особенностью заполнения УПД со статусом 2 — является то, что в нём не требуют обязательного заполнения такие поля (которые являются обязательными только для счёта-фактуры):

●       «К платёжно-расчётному документу» — это 7-я строка;

●       «В том числе сумма акциза» — 6-я графа;

●       «Налоговая ставка» — 7-я графа;

●       «Цифровой код страны происхождения товара» — 10-я графа;

●       «Краткое наименование страны происхождения товара» — графа 10а;

●       «Номер таможенной декларации» — 11-я графа.

Замечание: в случаях, когда плательщик налога НДС исполнит каждое необходимое требование для заполнения величин в УПД, которые имеют отношение лишь для счетов-фактур, но по ошибке будет прописан статус «2», данный УПД оставит право налогового вычета.  

4.    Исправление УПД со статусом 2 в 1С

Исправлять показатели в универсальном передаточном документе со статусом «2» можно основываясь на порядок внесения поправок в первичную документацию, согласно 7-му пункту 9-й статьи Закона №402-ФЗ.

Исправлять статус «2» может понадобиться, когда операцию считают не подлежащей обложению налогов, опираясь на 149-я статью НК РФ, но это предположение ошибочно либо было неверно избрана локация для реализации продукта, опираясь на статьи 147-ю и 148-ю НК РФ. При таких неточностях данных УПД сначала принимает вид образца УПД со статусом 2, но далее можно заметить, что в него необходимо внести корректировки, которые содержат информацию об отгрузке, то есть, появилась необходимость и в счёте-фактуре, а значит – статус нужно поменять на «1».

Далее демонстрируется пример по внешнему виду и заполнению формы в бланке универсального передаточного документа, которая была изменена 11 января 2021 года:

Бланк Универсального передаточного документа

В данной статье была приведена основная информация того, что такое универсальный передаточный документ (УПД), а также прописано какие бывают статусы у УПД 1и 2, а также – в чём особенности статуса 2.

Специалист компании «Кодерлайн»

Айдар Фархутдинов